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宁波银行财务管理与会计知识介绍 总行财务会计部 孙雄 2017-03-18 内容提要 一、在同业中的位置 存款贷款业务区域排名 二、总体财务指标（2007） 资产状况 盈利结构 资产质量 三、对14家国内上市银行的比较(2007) 一、银行财务报告对象 二、财务报表－新准则要求 2006年2月发布的新《企业会计准则》包括基本准则和38项具体准则。 －具体准则中，22项为新发布的准则，16项为对原准则的修订。 －执行该准则的企业不再执行现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 经营活动现金流量 包括吸收存款、发放贷款、代理业务、支付薪酬、支付税费等。 ——通过该现金流量，可以判断企业在不动用对外筹得的资金情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利、对外投资等。 投资活动现金流量 包括对外投资，也包括长期资产的构建和处置。 筹资活动现金流量 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 4、股东权益变动表 三、 银行资产分类 原有的分类情况： 1、按流动性分：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产和其他资产。 2、按性质分：信贷资产和非信贷资产。 ——信贷资产是银行最主要的资产 目前根据新《企业会计准则》对资产的分类为： 存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、长期股权投资、递延所得税资产等 1、金融资产的分类 2、固定资产 固定资产特点： 1使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、电子设备、运输工具及经营有关的其他设备、器具、工具等。 2单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的。 3应业务需要而购建的计算机网络，包括硬件购置费、软件开发费、购置费，应作为固定资产管理。 ——密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、验钞机、微机及打印机、压数机、打孔机、蓄电瓶等，不管价值大小均作为低值易耗品。 3、无形资产 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。 ——商誉无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。 ——内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产 土地使用权 4、投资性房地产 5、资产减值 第8号准则适用的资产： 长期股权投资、成本法下的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉等。 ——资产减值一经提取，不得转回。 不适用：存货、消耗性生物资产、公允价值计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值等。 6、贷款的减值准备 按照财政部《金融企业呆账准备提取管理办法》 (财金[2005]49号)的表述，贷款损失准备包括专项准备和特种准备。 贷款损失准备计提标准 贷款损失准备的计提范围： 具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇。 减值准备的财务认定： 可收回金额 VS 账面价值 0，需要计提两者差额部分。 减值准备的监管标准： 1/正常类贷款，计提比例为1%； 2/关注类贷款，计提比例为2%； 3/次级类贷款，计提比例为25%； 4/可疑类贷款，计提比例为50%； 5/损失类贷款，计提比例为100%。 信用损失的分类 四、银行的负债 负债：应付票据、应付账款、短期借款、长期借款、应付债券、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、递延所得税负债、应交税费、预付账款、预计负债等 五、银行的所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。 包括： 1/实收资本（国家、法人、个人和外资4类） 2/资本公积（资本溢价、捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额、库存股、其他） 3/盈余公积（法定公积10％、任意公积） 4/一般准备金 5/未分配利润 六、银行独特的资产负债共同类 七、表外及备忘科目－不属于资产负债表项目 八、利润关系—营业收入 1/利息净收入＝利息收入－利息支出 2/手续费及佣金净收入＝手续费及佣金收入－手续费及佣金支出 3/投资收益 ——反映股权投资和其他投资的收益或者损失。 4/公允价值变动收益 ——反映公允价值价值变动形成的当期损益 5/汇兑收益 ——反映银行买卖外汇和外币兑换等业务的损益 6/其他营业收入 ——反映出租、无形资产转让等其他业务的收入 利润关系—营业支出 利润关系—计算关系 每股收益概念 基本每股收益＝净利润÷发行在外普通股加权平均数 发行在外普通股加权平均数