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增值税 征收范围和纳税义务人　　（1）征收范围：在中华人民共和国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。　　（2）纳税义务人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。　　 2.税率及适用范围 增值税税率或征收率零税率 适用范围出口货物（国务院另有规定的除外） 13% 1.粮食、食用植物油 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜 5.国务院规定的其他货物 17% 加工、修理修配劳务及除了零税率、13%税率以外的其他货物销售或进口 6% 非商业企业的小规模纳税人 4% 小规模商业企业（需每年申请核定） ?　　3.起征点(起征价额\起征税额)　　增值税起征点的幅度　　（1）销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，　　本市为5000元；　　（2）销售应税劳务起征点为月销售额1500～3000元，　　本市为3000元；　　（3）按次纳税的起征点为每次(日)销售额150～200元，本市为200元。　　注：增值税起征点适用范围只限于个人。　　4.进项、销项、应纳税额计算　　进项税额　　进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。　　（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额：　　1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；　　2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；　　3）购进免税农业产品、收购的废旧物资和发生货物运输费用准予抵扣的进项税额，其计算公式：　　进项税额＝买价（或运输费）×扣除率；　　4）经国务院批准,从1998年7月1日起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。凡1998年7月1日以后申报抵扣的运输费用进项税额,不论运输发票何时开具、其所注明的运输费用是否已经支付，均按7%的扣除率计算进项税额。 　　5）全国2007年1月1日起全部使用货运发票税控系统。自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。　　　　6）经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。　　7）根据国税发[2007]43号文的规定，从事废旧物资回收经营的增值税一般纳税人纳入防伪税控一机多票系统管理。2007年6月1日以后开具的非废旧物资专用发票一律不得作为增值税的抵扣凭证。被税务机关认定为从事废旧物资回收经营的小规模纳税人，开具废旧物资普通发票，符合规定条件的，免征增值税；如购买方需要抵扣进项税额的，可根据国家税务总局印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（沪国税稽〔2005〕3号转发）的规定，先按4%的征收率征收增值税，再向税务机关申请代开增值税专用发票。　　（2）不得抵扣的进项税额：　　①购进固定资产（外商投资企业采购国产设备退税优惠见第四篇）；　　②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；　　③用于免税项目的购进货物或者应税劳务；　　④用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　⑤非正常损失的购进货物；　　⑥非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。　　（3）进项税额抵扣时限的规定　　1）增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。　　2）增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；　　3）增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；　　4）增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。　　纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证，应根据相关发票或抵扣凭证的内容逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》、《废旧物资发票抵扣清单》、《海关完税凭证抵扣清单》，在进行增值税纳税申报时报送，纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送相关的电子信息。未单独报送纸质资料及电子信息的，其进项税额不得抵扣。