研发费用加计扣除政策执行指引10版.doc

研发费用加计扣除政策执行指引[1.0版]国家税务总局所得税司 研发费用加计扣除 政策执行指引[1.0版] 国家税务总局所得税司 TOC \o 1-3 \h \z \u 目录 PAGEREF _Toc5449 一、研发费用加计扣除政策概述 PAGEREF _Toc12540 1 （一）政策沿革 PAGEREF _Toc29851 1 （二）政策调整 PAGEREF _Toc9097 3 （三）研发活动的概念 PAGEREF _Toc12174 5 （四）研发费用加计扣除的概念 PAGEREF _Toc28297 7 二、研发费用加计扣除政策的主要内容 PAGEREF _Toc16425 8 （一）研发费用的费用化和资本化处理方式 PAGEREF _Toc14468 9 （二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受 PAGEREF _Toc31984 9 （三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策 PAGEREF _Toc1956 10 （四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策 PAGEREF _Toc32336 10 （五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策 PAGEREF _Toc14820 11 （六）研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径 PAGEREF _Toc15504 12 （七）直接从事研发活动人员的范围 PAGEREF _Toc6078 14 （八）企业研发活动的形式 PAGEREF _Toc4687 14 （九）委托研发与合作研发的区别 PAGEREF _Toc7483 15 （十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除 PAGEREF _Toc28619 16 （十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策 PAGEREF _Toc13458 16 （十二）叠加享受加速折旧和加计扣除政策 PAGEREF _Toc11654 16 （十三）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 PAGEREF _Toc14014 17 （十四）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别 PAGEREF _Toc8460 18 （十五）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 PAGEREF _Toc27051 18 （十六）委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记 PAGEREF _Toc27875 18 （十七）允许加计扣除的其他费用的口径 PAGEREF _Toc12526 19 （十八）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法 PAGEREF _Toc3301 19 （十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用 PAGEREF _Toc3367 20 （二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理 PAGEREF _Toc27294 20 （二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理 PAGEREF _Toc10104 21 三、加计扣除研发费用核算要求 PAGEREF _Toc24927 21 （一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求 PAGEREF _Toc20922 21 （二）研发支出辅助账的样式 PAGEREF _Toc6182 22 （三）研发支出辅助账基本核算流程 PAGEREF _Toc26969 22 （四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定 PAGEREF _Toc1934 24 （五）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求 PAGEREF _Toc14838 26 （六）核定征收企业不能享受加计扣除政策 PAGEREF _Toc29787 26 （七）研发费用的核算须做好部门间协调配合 PAGEREF _Toc9797 26 （八）合作研发项目会计核算要求 PAGEREF _Toc11112 26 四、研发费用加计扣除备案和申报管理 PAGEREF _Toc20681 27 （一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程 PAGEREF _Toc29181 27 （二）研发费用加计扣除优惠备案的要点 PAGEREF _Toc2890 28 （三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料 PAGEREF _Toc30167 29 （四）享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法 PAGEREF _Toc19271 29 （五）享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定 PAGEREF _Toc8804 30 （六）预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠 PAGEREF _Toc4785 30 （七）企业集团集中开发的研