税务会计5.营业税会计.pptxVIP

税务会计;情境5 营业税会计;引导案例;案例评析;任务1 认识营业税;营业税概述;5.1.1 营业税的纳税人与征税范围;;5．1.2 营业税的税目、税率与计税依据;;计税依据;; 2、金融保险业;金融商品转让业务: 以转让价差收入为营业额. ;单位或个人演出：营业额=全部收入-付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人等费用;5、服务业：;6、转让无形资产;对于计税依据明显偏低且无正当理由的：;5．1．3 营业税的税收优惠;任务2 营业税的计算与申报;5．2．1 营业税的计算;例5-1某商业银行第四季度发生以下业务：取得一般贷款利息收入100万元，存款利息支出50万元；办理结算业务手续费收入20万元；从事债券买卖业务，卖出价1100万元，买入价900万元。计算银行第四季度应纳营业税额。 应纳税额=营业额×税率 =(100+20+1 100-900)×5％ =16(万元); 例5-2某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅行费3 000元，旅行期间由旅行社为每人支付住宿费1 200元，餐费1 000元，交通费350元，门票50元，旅游业适用的营业税率为5％，旅行社该项业务应缴纳的营业税为多少元? 应纳税额=(收入总额一支付旅行者费用)×适用税率 =(3 000-1 200-1 000-350-50)×30×5％ =600(元) ; 例5-3某温泉度假酒店是一家融餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算，当月餐饮收入150万元，住宿收入86万元，出租商业用房租金收入9万元。计算该酒店应纳营业税。 应纳营业税=营业额×税率 =(150+86+9)×5％ =12．25(万元) ;例5-6某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元，其中，施工期间发生劳动保护费5万元，临时施工费3万元，支付职工工资奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元，另外还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，该企业应纳营业税税额为多少? 应纳税额=营业额×税率 =(100+2+3)×3％ =3．15(万元) ;例5-7 某建筑公司为某建设单位承建一幢办公楼，工程总价款3 000万元，该建筑公司将工程的装饰部分分包给其他装饰公司，支付分包工程款800万元，工程已经竣工。计算该建筑公司应纳营业税。 应纳税额=(工程总价款-付给分包人费用)×适用税率 =(3 000-800)×3％ =66(万元);例5-8由经纪人李祥安排，某演出团体到A市租借某剧院进行演出，由该剧院代办售票，共得票价收入15万元，支付场地租金1．5万元，支付给经纪人李祥1．4万元。计算应纳营业税额。 剧院租金收入应纳税额=15 000×5％=750(元) 剧院代扣代缴演出团体营业税税额=(150 000-15 000-14 000)×3％ =3 630(元) 剧院代扣代缴经纪人营业税=14 000×3％=420(元) ;例5-9某卡拉OK歌舞厅某月取得门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料费收入20万元，鲜花和小吃收入10万元，适用的税率为20％。请计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。 应纳税额=营业额×适用税率 =(60+30+20+10)×20% =24(万元);例5-10海天公司2007年1月购买一项专利技术，成本100万元，使用年限5年，2009年1月经研究决定以80万元出售，并取得收入。计算转让该项无形资产应纳的营业税额。 应纳税额=营业额×适用税率 =80×5％ =4(万元) ;例5-11某企业出售一栋旧厂房，厂房原值3 000万元，已提折旧2 800万元，出售取得收入l 500万元，支付相关清理费用50 000元，相关手续已经办理完毕，计算该企业应缴纳营业税。 应纳税额=营业额×适用税率 =1 500×5％ =75(万元);5．2．2营业税的纳税申报;任务3 营业税的会计核算;;5．3．2 应缴营业税的会计处理;例5.12 保险公司经营保险业务，当月获得保费收入100万元，支付分保人的保费收入40万元。 会计处理： 借：银行存款 100 贷：主营业务收入 60 应付账款 40 计算应交营业税和代扣营业税时： 借：营业税金及附加 3(60×5％) 应付账款 2(40×5％) 贷：应交税费——应交营业税 5 上交税金时： 借：应交税费——应交营业税 5 贷：银行存款 5 例5-13 承例5-2会计处理： 借：营业税金及附加 16 贷：应交税费——应交营业税 16;服务业营业税的会计处理与交通运输业会计处理基本