第六章 内控-企业其他业务活动内部控制.pptVIP

第六章 企业其他业务活动内部控制 教学目标 掌握企业内部控制应用指引——研究与开发 掌握企业内部控制应用指引——工程项目 掌握企业内部控制应用指引——担保业务 掌握企业内部控制应用指引——业务外包 第一节 研究与开发活动内部控制 第二节 工程项目 第三节 担保业务内部控制 第四节 业务外包活动内部控制 第四节 业务外包活动内部控制 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　工程质量管控： 　　①承包单位应当建立全面的质量控制制度，按照国家相关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要的质量控制点，报经监理机构同意后，在此基础上实施质量预控。 　　②承包单位应按合同约定对材料、工程设备以及工程的所有部位及其施工工艺进行全过程的质量检查和检验，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。关键工序作业人员必须持证上岗。 　　③监理机构有权对工程的所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合要求的，应当要求承包单位立即返工修改，直至符合验收标准为止。 　　　 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　安全建设管控： 　　①建设单位应当加强对施工单位的安全检查，并授权监理机构按合同约定的安全工作内容监督、检查承包单位安全工作的实施。 　　②工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。 　　③承包单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范措施。 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　（2）工程物资采购的主要管控措施 　　主要风险：采购控制不力，质次价高，对承包单位采购物资监督不足，影响工程质量与进度。 　　　主要控制措施： 　　①重大设备和大宗材料的采购应当采用招标方式。 　　②有承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严禁不合格工程物资投入工程项目建设。 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　（3）工程价款结算的主要管控措施 　　主要风险：建设资金使用管理混乱，项目资金不落实，导致工程进度延迟或中断。 　　主要管控措施： 　　①建立完善的工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵照执行。 　　②资金筹集和使用应与工程进度协调一致。 　　③财会部门应当加强与承包单位和监理机构的沟通，准确掌握工程进度，确保财务报表能够准确、全面地反映资产价值，并根据施工合同约定，按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算。 　　④施工过程中，如果工程的实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析原因，按照规定的程序予以处理。 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　（4）工程变更的主要管控措施 　　主要风险：现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。 　　主要管控措施： 　　①建设单位要建立严格的工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更的，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。对于重大的变更事项，必须经建设单位、监理机构和承包单位集体商议，同时严加审核文件，提高审批层级，依法需报有关政府部门审批的，必须取得同意变更的批复文件。 　　②工程变更获得批准后，应尽快落实变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面落实变更指令。 　　③如因人为原因引发工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员的责任。 　　④对工程变更价款的支付实施更为严格的审批制度，变更文件必须齐备，变更工程量的计算必须经过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　5.工程验收 　　竣工验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目是否符合规划设计要求以及建筑施工和设备安装质量进行全面检验的过程。竣工验收一般建立在分阶段验收的基础之上，前一阶段已经完成验收的工程项目在全部工程验收时原则上不再重新验收。竣工验收是全面检验建设项目质量和投资使用情况的重要环节。 项目后评估是指在建设项目已经完成并运行一段时间后，对项目的目的、执行过程、效益、作用和影响进行系统的、客观的分析和总结的一种技术经济活动。 　　主要风险：竣工验收不规范，质量检验把关不严，可能导致工程存在重大质量隐患；虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真；固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转。　　　　　　　　　　 二、工程项目内部控制的关键风险点及管控措施　　　 　　主要管控措施： 　　①建设单位应当健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收的条件、标准、程序、组织管理和责任追究等。 　　②竣