互联网 时代企业战略管理与风险防范、财务管理与内部控制.pptVIP

（一）成本均衡管理 增长类型 增长率 数量增长 24.2% 质量增长 4% （二）结构价格控制生产成本 1、生产成本 生产成本主要由直接材料费用、直接人工费用和制造费用三部分费用构成，其中制造费用包括间接材料、间接人工和其他制造费用等。 （二）结构价格控制生产成本 2、生产成本管理控制 生产成本管理控制是指在产品的生产制造过程中，对成本形成的各种因素，按照事先拟定的标准严加监督，发现偏差就要及时采取措施加以纠正，从而使生产过程中的各项资源消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。 （二）结构价格控制生产成本 3、生产成本控制权责规定 生产部门负责对直接材料的消耗指标、领用流程、投料程序、标准工时和加工单价等做出明确规定。 财务部门负责对制造费用分摊做出规范，并核算生产成本及呈报生产成本绩效。 （二）结构价格控制生产成本 4、生产成本控制程序图 生产部：物耗标准、领料程序、标准工时和加工单价等 财务部：费用报支、费用分摊等 依《领料单》统计、估算《材料耗用汇总表》 依工时卡、计工单统计、估算《人工费用汇总表》 财务部依核算情况形成相关财务报表及生产成本绩效报告 制定成本标准 与费用分摊准则 汇总、统计、 核算 成本报表 成本绩效报告 监督成本形成 （二）结构价格控制生产成本 5、结构价格 生产部门的最大生产能力作为统一标准，实际生产能力占最大生产能力的比重确定。 注1：经营单一产品的企业没有结构价格。 （二）结构价格控制生产成本 注2：结构价格的作用 （1）确定市场的旺季和淡季，为企业资金需求提供依据； （2）用于成本控制，特别是控制变动成本； （3）用于平衡销售和生产的协调。 （三）费用的管控方式 1、销售部门标准成本 （1）重新定义销售成本 （2）固定的销售费用 （3）变动的销售费用 （三）费用的管控方式 2、职能部门标准成本费用 （1）重新定义成本费用 （2）固定的成本费用 （3）变动的成本费用 （三）费用的管控方式 3、费用控制流程或方式 费用控制方式包括事前预算控制、事中控制、事后检查流程控制和事毕评价控制。 费用控制流程间的关系： 费用控制流程从事前预算，到事中控制，再到事后检查和考核，是一套完整的控制体系，缺一不可，应当认真执行。预算是上级下达的任务，考核是组织的管理手段，控制是责任人应尽的责任，检查则是责任人提高业绩和补救错误的方法。有了预算，控制才有目标，检查才有标准，考核才知好坏；有了控制，预算才有意义；有了检查，控制才能提高；有了考核，预算才有保障，控制才能促进。 （三）费用的管控方式 4、费用事前预算流程 第一步：确定费用控制总目标，采取“费用控制目标倒推法”。 第二步：根据财务部门提供的历史费用明细，结合费用目标总额进行分析对比，确定费用控制明细目标。 第三步：组织费用控制责任人进行讨论，将费用控制明细目标分配到人、责任到人。 费用控制总目标是上级下达的，一般包括两种：一种是费用总额；一种是费用率。要依实际情况进行分析、确定。 （一）业务预算如何开启 （一）业务预算如何开启 1、全面预算需要用业务语言来说话； 2、编制的前置条件：标准、假设、制度、资源； 3、无从下手到有从下手； 4、抓大放小； 5、过于完美的方案往往是行不通的； 6、适当激励、适当苛刻； 7、一把手的作用。 （二）预算责任中心的划分标准 1、预算组织搭建 建立不同层级的预算组织架构，建立部门之间的分工协作、监督控制机制，编制预算流程图及预算时间表并严格执行。 （二）预算责任中心的划分标准 2、用途 预算编写、申报、考核、报表汇总的对象。 3、类别 成本中心、费用中心、利润中心。 （二）预算责任中心的划分标准 （三）预算项目与预算明细项目 1、预算范围延伸 从简单的损益预算、资本支出预算进化到涵盖企业经营全范围的预算，包括现金预算、存货预算、薪酬预算、投资项目预算等，使预算达到对企业全方位控制。 （三）预算项目与预算明细项目 2、预算项目 预算项目通常可以用末级会计科目来取代。 3、预算项目明细 预算项目明细是指末级会计科目所不能进一步分类的