房地产企业成本结转.pptxVIP

;西渡台湾城销售面积汇总表（2012年竣工）;西渡台湾城销售面积汇总表（2012年竣工）;蓝天苑销售面积汇总表（2006年取得竣工）;蓝天苑销售面积汇总表（2006年取得竣工）;; 至2013年末，该企业在售的两个楼盘均未售罄，而2013年其资产负债表中的存货期末数已为零，故我们对其成本进行了重新核算，计算方法依据国税发[2009]31号文第十四条第二款第一项对于已销开发产品的计税成本的规定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积；已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本。 ; 经检查发现该企业存在以下违法事实： （一）截至2012年销售成本计算表 西渡台湾城： 2012年单位成本29÷30749.04=1852.28元/平方米 2012年应结转销售成本=1852.28×4262.02=7894454.41元 2012年已结转销售成本73元 2012年多结转销售成本73－7894454.41=2841306.32元 ; 蓝天苑： 1、西渡台湾城项目已售面积合计为4,262.02平方米，开发成本发生额合计为56,955,865.29元，企业已结转的销售成本为10,735,760.73元。经过核定，该企业2012年西渡台湾城单位成本为1,852.28元/平方米，应结转的销售成本为7,894,454.41元（见销售成本计算表）。 因此，2012年西渡台湾城项目多结转销售成本2,841,306.32元。 2、蓝天苑项目已售面积合计为34,464.68平方米，开发成本发生额合计为104,729,674.02元，企业已结转的销售成本为104,729,674.02元。经核定，该企业2012年蓝天苑的单位成本为2,787.13元/平方米，应结转的销售成本为96,057,543.57元（见销售成本计算表）。 因此，2012年蓝天苑项目多结转销售成本8,672,130.45元。 3、2012年，该企业两个项目合计多结转销售成本11,513,436.77元，需补缴企业所得税3,799,434.13元。 ; （二）2013年销售成本计算表 西渡台湾城： 2013年单位成本70÷30749.04=424.32元 2013年应结转销售成本=424.32×4262.02+（1852.28+424.32）×26153.5932元 2013年已结转销售成本26元 2013年少结转销售成本3226=2082233.06元 蓝天苑： 2013年单位成本=5484692.01÷37576.13=145.96元 2013年应结转销售成本=145.96×（18953.48+15511.20）+（2787.13+145.96）×2436.1623元 2013年已结转销售成本=5484692.01元 2013年少结转销售成本23－5484692.01=6691249.22元 ;