浅议外贸企业的内部控制.doc

word格式可编辑 专业资料整理 浅议外贸企业的内部控制 　　[摘要]经济全球化与贸易一体化，对促进国民经济持续、快速、健康发展发挥着举足轻重的作用。但是，外贸企业的内部控制尚处于较低级的阶段，严重影响了外贸企业的发展。文章作者结合自己的工作经验，谈谈加强外贸企业会计内部控制的方法与途径。 　　[关键词]外贸企业；内部控制 　　[作者简介]丑春景，大连雪铁戈润滑油有限公司，辽宁　大连，116021 　　[中图分类号]F272.9 　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1007-7723(2007)08-0081-0002 　　 　　外贸企业一般都具有内部控制操作程序和实施部门，但是依然存在各种问题，严重影响了企业的发展。外贸企业要想在激烈的竞争中取胜，必须加强企业内部控制，为企业发展提供一个良好的环境。 　　 　　一、外贸企业内部控制存在的主要问题 　　 　　内部管理经营制度僵化是企业衰败的一个最主要、最危险的因素，因为它容易使企业与外界的信息交换机能减退，市场反应迟缓和企业组织机构官僚化等。因此企业根据当前情况找出内部存在的问题显得十分重要。笔者结合自身工作经验，总结外贸企业内部控制存在以下几个主要问题： 　　 　　1、外贸企业内部控制意识薄弱 　　随着会计业务的发展和防范金融风险的需要，我国相继建立了一些会计制度。但部分外贸会计人员法律意识淡薄，缺乏事业心、责任感，业务操作不规范，盲目相信他人，觉得同事之间关系都比较好，若彼此不信任，会影响团结。所以，彼此都知道对方的口令、密码，使内控制度的建立与考核严重脱节，甚至部分内控制度形同虚设、流于形式，造成有章不循、有令不禁的现象。同时，部分企业领导的内部控制意识也不高，主要表现在公司没有建立起严格的内部控制制度，没有形成一个良好的内部控制环境。这种情况比较危险，给企业带来了巨大风险。 　　 　　2、外贸企业内部控制制度不健全 　　外贸企业内部控制制度是对外贸业务、财务环节中各主要控制环节及各控制环节的关键控制点，它在企业运行和发展中发挥重要作用。但是，部分企业由于重视程度不够，内部控制制度不完善，一些操作还是依据以往的经验，没有形成规章制度，没有固定的流程。制度是内部控制实施的保障，一旦制度本身出现问题，内部控制往往就流于形式，成为一句空话，这严重影响了企业的长期发展。 　　 　　3、外贸企业存在会计信息失真 　　近年来，外贸企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。 　　 　　4、外贸企业缺乏风险控制 　　许多外贸企业缺乏有效的风险管理，表现在风险信息缺失、分散、滞后，风险决策机制、方法落后，交易决策的主观随意性和盲目性较大，缺乏积极有效科学的和有操作性的风险防范措施，经营、财务等部门相互脱节，相互冲突。由于管理手段落后、措施滞后，许多企业发生了本可以避免的风险损失。 　　 　　5、缺乏内部控制的评价程序 　　我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、检查或者说没有认真地去考核、检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。对整个内部控制的过程必须建立评价程序并施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。但由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部评价监督没有起到应有的作用。 　　 　　二、加强外贸企业内部控制的措施 　　 　　1、完善企业内部控制制度 　　制定企业内部会计控制制度的基本目标，是为了保证企业内部的一系列经济业务都必须按照既定的计划严格执行，以防止企业内部可能出现的差错和舞弊行为，从而确保会计信息的真实性。首先，规范凭证流转程序，加强内部牵制。在财务管理过程中，开票、经办、审核、审批收、付款、记账等财务工作要严格分离。财务人员对收款凭证要先开票，后审核，再收款，最后制单、记账；对支出凭证要先报批，后经办，再审核，再审批，再付款，最后交会计人员制单、记账。其次，实行授权批准控制。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，特别是对货币资金支出不得超越审批权限，大额的货币资金支出必须经过企业领导审批，以确