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事业单位新旧会计制度有关衔接问题的处理
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事业单位新旧会计制度有关衔接问题的处理
一、新旧制度衔接总要求
二、财务会计科目的新旧衔接
三、预算会计科目的新旧衔接
四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接
五、其他事项
2
一、新旧制度衔接总要求
(一)自2019年1月1算、日起,严格按照新制度的规定进行会计核编制财务报表和预算会计报表。
(二)做好新旧制度衔接的相关工作
1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3. 登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目,将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
3
一、新旧制度衔接总要求
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额,编制2019年1月1日的科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额,按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
(三)及时调整会计信息系统。单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试,实现数据正确转换,确保新旧账套的有序衔接
4
二、财务会计科目的新旧衔接
(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
(1)直接转入
“库存现金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、 “累计摊销”、 “待处置资产损溢”科目余额直接转入新账的相应科目。
(2)将原账的科目余额分拆转入新账的相应科目
①“银行存款”科目:
属于新制度规定的其他货币资金的金额转入新账的 “其他货币资金”科目;剩余金额转入新账的“银行存款”科目。
5
二、财务会计科目的新旧衔接
(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
②“其他应收款”科目
将原账的“其他应收款”科目余额,转入新账的“其他应收款”科目。单位在原账“其他应收款”科目中核算了已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的,应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额,转入新账的“在途物品”科目。
6
二、财务会计科目的新旧衔接
(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
③“存货”科目
将原账的“存货”科目余额中属于在加工存货的金额,转入新账的“加工物品”科目;将原账的“存货”科目余额减去属于在加工存货的金额后的差额,转入新账的“库存物品”科目。
如果单位在原账的“存货”科目中核算了属于新制度规定的工程物资、政府储备物资、受托代理物资的,应当将原账的“存货”科目余额中属于工程物资、政府储备物资、受托代理物资的金额,分别转入新账的“工程物资”、“政府储备物资”、“受托代理资产”科目。
7
二、财务会计科目的新旧衔接
(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
④“长期投资”科目
将原账科目余额中属于股权投资的金额,转入新账的“长期股权投资”科目及其明细科目;
将原账科目余额中属于债券投资的金额,转入新账的“长期债券投资”科目及其明细科目。
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二、财务会计科目的新旧衔接
(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
⑤“固定资产”科目
在原账“固定资产”科目中只核算了按照新制度规定的固定资产内容的,余额全部转入新账的“固定资产”科目。
在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目内容的,转账时将原余额中相应资产的账面余额,分别转入新账的“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”科目,并将剩余余额转入新账的“固定资产”科目。
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二、财务会计科目的新旧衔接
(一)将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
⑥“累计折旧”科目
单位已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧”科目的,转账时,应当将原账的“累计折旧”科目余额,转入新账的“固定资产累计折旧”科目
如果单位在原账的“固定资产”科目中核算了按照新制度规定应当记入“公共基础设施”、“保障性住房”科目的内容,且已经计提了固定资产折旧的,转
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