第九章 税收原理.pptVIP

《财政学》 第九章 税收原理 教 学 内 容 税收的概念与特征 税收术语 税收分类 税收负担与税负转嫁 税收原则 教 学 目 标 重点掌握税收的特征。 掌握税收各要素的基本含义。 了解税收的各种分类方法。 了解税收负担、税收转嫁的基本含义。 理解税收公平原则和效率原则的基本要求。 第一节 税收的概念与特征★ 一、税收的概念（P255） 二、税收的特征 强制性： 无偿性： 固定性： 税收的“三性”是一个统一的整体，是税收区别于其它财政收入形式的基本标志，也是判断一项收入是不是税收的基本标准。 第二节 税收术语★ 纳税人 课税对象 税率 减免税 纳税环节 纳税期限 违章违法处理 1、纳税人 2、课税对象 课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。 课税对象与税源： 课税对象与税目： 课税对象与计税依据： 3、税率 4、减税免税： 税基式减免 起征点 免征额 纳税扣除 税率式减免 税额式减免 5、纳税环节: 一次课征制：如消费税（生产或进口环节） 多次课征制：如增值税 6、纳税期限： 按期纳税 按次纳税 按年计征，分期预缴 7、违章（法）处理: 欠税：纳税人、扣缴义务人超过纳税期限,未缴或少缴税款的行为。 漏税：指纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。 偷税：纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 抗税：以暴力威胁手段拒不缴纳应纳税款。 骗税：以虚假报关出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款。 避税：纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法,在不违反税法规定的前提下,达到减轻或解除税负的目的。 全额累进税率和超额累进税率的比较 1、全额累进负担重，超额累进负担轻 2、合理性：累进级距的临界点附近税负增进的合理性 全额累进：可能出现税负增加超过所得额增加的现象，不合理 超额累进：可以避免，合理 3、增进幅度：累进级距上的税负增进幅度 全额累进急剧，超额累进缓和 4、计算：全额累进简便，超额累进复杂 速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额 超额累进税额=全额累进税额-速算扣除数 =应税所得×适用税率-速算扣除数 结论： 超额累进税率较全额累进税率具有 更强的应用的可行性和合理性。 第三节 税收分类 按税负是否容易转嫁:★ 直接税：税负不容易转嫁，如所得税 此时纳税人与负税人一致 间接税：税负容易转嫁，如流转税 此时纳税人与负税人不一致 按税收与价格的关系: 增值税——价外税 消费税——价内税 按计税依据为标准： 从价税 从量税 按税收管理权限： 中央税 地方税 中央与地方共享税 第四节 税收负担与税负转嫁 一、税收负担： 名义税负与实际税负 宏观税负与微观税负 最佳税率的确定——拉弗曲线（P269） ★ 二、税负转嫁（P270） 1、概念： 税负转嫁 税负归宿 2、税负转嫁的方式： 前转（顺转）： 后转（逆转）： 3、税负转嫁的基本条件： 自由价格制度 第五节 税收原则 复习思考题 如何理解税收的特征？ 比较全额累进税率和超额累进税率的特征。 比较起征点和免征额的异同。 拉弗曲线具有什么经济意义？ 影响税负转嫁的因素有哪些？ 如何实现税收公平原则和效率原则的结合？ * 纳税人：法律上的课税主体 负税人：经济上的课税主体 扣缴义务人：税法中规定的负有代扣代缴义务的单位和个人 税负转嫁 税负未转嫁 纳税人≠负税人 纳税人=负税人 课税对象 税 目 具体化 课税对象 计税依据 量 化 比例税率 单一比例税率 差别比例税率 行业比例税率：如营业税 产品比例税率：如消费税 地区差别比例税率：如农业税 累进税率 定额税率 随着课税对象的数额增加，税率也逐步提高。 15 （2000，5000] 3 10 （500，2000] 2 5 （0，500] 1 税率% 应税所得额 级次 土地增值税 超率累进税率 未实行 全率累进税率 率累 （相对额） 个人所得税 超额累进税率 相当于若干比例税 全额累进税率 额累 （绝对额） 累进税率 35% 60% 增值额超过扣除项目金额200%的 4 15% 50% 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的 3 5% 40% 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 2 0 30% 增值额未超过扣除项目金额50%的 1 速算扣除系数 税率 土地增值额 级数 诚信名片 全额累进税率 指将课税对象的全部数额都按适用的 最高档次的税率统一征税。 超额累进税率 指把课税对象数额大小划分为不同的等级， 每个等级分别按照各自对应的税率计征税款， 一定数额的课税对象同时使用若干个税率。 15 （2000，5000] 3 10 （50