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个人所得税知识培训 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人工资、薪金所得应纳个人所得税。 应纳税所得额的计算： 以每月收入额减除费用3500元后的金额为应纳税所得额。 注：每月收入为扣除“可税前扣减金额”后的收入。 而可税前扣减金额为：社保、不超限额部分的住房公积金及不超限额部分的企业年金。超过部分仍要纳入每月收入计征个人所得税。 应纳所得税额中的每月收入，即当月发放的工资（包括住房公积金超过免税金额部分）、绩效奖金、加班费和降温费等现金收入。 个人所得税实行七级超额累进税率，见下表： 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 速算扣除数（元） 1 ≤1500 3 0 2 1500＜X≤4500 10 105 3 4500＜X≤9000 20 555 4 9000＜X≤35000 25 1005 5 35000＜X≤55000 30 2755 6 55000＜X≤80000 35 5505 7 ＞80000 45 13505 个人所得税计算公式： （每月收入-3500）x相应税率-速算扣除数 例：王某每月的工资、薪金所得为6600元（扣除“可税前扣减金额”后），经对照税率表，王某适用税率为10%（6600-3500=3100元，1500＜X≤4500），则王某每月应缴纳个人所得税为： 应纳个人所得税=（6600-3500）x10%-105 =205元 住房公积个人所得税规定 根据《关于基本养老保险费基本医疗保险住房公积金有关个人所得税政策的通知 》（财税[2006]10号）规定： “单位和个人分别缴存基数不得超过所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，比例不超过12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税 ”。 住房公积金税前扣除标准举例： 2014年度在岗职工月平均工资为4014元 ，月平均工资的3倍为12042元。单位和个人住房公积金允许税前扣除金额分别为：12042x12%=1445.04元，合计2890.08元。 例1：如甲的住房公积金单位和个人每月缴存额分别为1050元，合计每月缴存的公积金额度=1050x2=2100元，未超过2890.08元，则甲公积金部分全额税前扣除，不需要缴纳个人所得税。 住房公积金税前扣除标准举例： 例2： 如甲的住房公积金单位和个人每月缴存额分别为1800元，合计每月缴存的公积金额度1800x2=3600元；超出免税额2890.08元，则超出部分=3600- 2890.08 =709.92元需并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税 。 养老、医疗和失业个人所得税规定 根据《关于基本养老保险费基本医疗保险住房公积金有关个人所得税政策的通知 》（财税[2006]10号）规定： “按规定的缴费比例缴付的养老、医疗和失业保险费，免征个人所得税，允许在个人应纳税所得额中扣除。” 即社保部分全额可以税前扣除，不需缴纳个人所得税。 企业年金 企业年金是指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，根据自身经济实力自愿建立的一种补充性养老金制度。 企业年金缴纳个人所得税规定 一、根据《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）：“企业年金单位缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税。个人缴费部分在不超过标准缴付以内的部分，暂从个人当期的应纳税所得税中扣除。” 企业年金缴纳个人所得税规定 二、企业年金个人缴费部分的标准缴付为：缴费基数不超过职工所在地设区城市上年度职工月平均工资的300%即3倍，个人缴费比例不超过4%。 三、江门地区职工上年度月平均工资为4014元；广东地区职工上年度月平均工资为4986元（本社采用该标准）。 企业年金税前扣除标准举例： 广东省上一年度职工月平均工资为4986元，月平均工资的3倍为14958元。则企业年金个人缴交部分允许税前扣除金额=14958x4%=598.32元。即企业年金个人缴交部分每月不超过598.32元的，都可以税前扣除。 目前，本社员工企业年金个人缴交部分最高未超过598.32元，所以我社员工企业年金部分目前都不需要纳税。 年终奖个人所得税计算 一、根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定 ：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴，其计税办法在一个纳税年度内只允许采用一次。 二、年终奖税率：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照个人所得税的七级税率，