2009年世界税收征收管理发展述评.PDFVIP

NOTES ON GLOBAL TAX EVENTS 2009 年世界税收 征收管理发展述评 霍 军 （广西壮族自治区国家税务局 广西 南宁 530022） 2009年，国际金融危机的影 力于经济税收的可持续发展。 亚等。应对危机的短期预算战 响继续显现，全球经济陷入战后 （一）结构性减税或降低中 略，对缓解经济下滑起到了积极 最严重的同步滑落。为减轻经济 低收入者直接税负担与提高间 的作用。但是，应对危机的短期 的衰退幅度，各国相继推出经济 接税负担并举，是2009年各国 预算战略毕竟属于临时性、应急 刺激方案。这无疑扩大了各国的 的普遍选择 性的税收安排，特别是直接提高 财政赤字。为应对公共财政恶 2009年，为减缓经济衰退， 间接税税率的策略，无疑是一种 化，各国都在减税的同时，推出 各国都启用 “标准”的反周期政 “杀鸡取卵”的短视行为。这种 全方位税收增收的主权税收管 策：减税和扩大支出。全球油价、 方式在政治上会遭到公众抵制， 制方案。尽管各国的方法存在很 粮价、原材料价格的下跌也减缓 对政治家来说具有很大压力。这 大差异，但都基于一个共同的目 了通胀压力，使得 “标准”的扩 种方式对经济税收的可持续也 标：强化主权税收管制，拓宽“国 张性财政政策有了更大的空间。 是致命的，因而对全球经济全面 际”税基，以获得尽可能多的额 但是，经济衰退本身已导致税收 复苏的作用是极其有限的。 外税收和尽可能高的国内就业 收入明显减少，减税则使财政雪 （二）预见到全球经济复苏 水平。这些税收管制措施，对减 上加霜，而实施扩张性财政政策 的复杂性，具有战略眼光的少数 缓各国财政恶化程度、保障扩张 又需要一定的收入规模予以支 经济体选择了重要的时间窗口 性财政政策的实施起到了积极 撑。由于预算越来越困难，许多 从紧推出旨在改善经济增长潜 的作用。　　 国家，特别是那些经济结构单一 力的中期预算战略 和实力不强的国家，都选择提高 2009年，面对战后最严重的 一、以短期预算战略管 间接税率（主要是增值税和消费 整体经济衰退，如何防止世界 理为主、中期税收战略管理 税）以增加收入。 经济出现 “Ｗ”形或宽 “Ｕ”形 为辅的战略管理架构 选择这种应对危机的短期预 衰退，是摆在各经济体面前的 即便是国际金融危机也没能 算战略的国家，既有发达经济 重要任务。极具战略眼光的少 改变预算管理特别是短期预算 体，如英国、瑞典、匈牙利、芬 数经济体，如新兴市场国家韩 管理为主流的税收管理战略，只 兰、新加坡等，也有新兴市场国 国、俄罗斯、印度，发达国家新 是凸显其应对国际金融危机的 家和“金砖四国”，如印度等，还 西兰，发展中国家摩尔多瓦等， 特征。而发生中期税收战略管理 有发展中经济体，如斯里兰卡、 在2009年分别从紧推出了旨在 规划改变的国家不多，如有改 阿根廷、摩洛哥、阿尔及利亚、 改善经济增长潜力的中期预算， 变，也不尽是应对金融危机的短 喀麦隆、突尼斯等，也有转轨经 如 《2009～2013年韩国预算计 期策略，它始终聚焦于中期，着 济体，如乌兹别克斯坦、拉脱维 划》、《2010～2012年俄罗斯税 36 INTERNA T IONA L TAXAT ION IN CHINA 2010-1 0 INTERNATIONA L TAXATION IN CHINA 严峻的财政压力。 如，比利时在 《税收改革法案》 （一）重视居民税收管理，维 规定，非居民获得符合规定的养