课件：透视企业的窗口——财务报告.ppt

培训讲座 透 视 企 业 的 窗 口 ～～ 财务报表 CASE-1 美国MD飞机公司95会计年报被迫调整 原计利润 US$14.22亿 调整后利润 US$4.16亿 应摊销研究开发费 10.02亿 应摊销专用工具 2.43亿 应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿 减: -1- 1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性 -2- 2 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表 经营 资产 负债表 投资 现金 流量表 融资 损益表 -3- 资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表 -4- 3 资产负债表 3-1 表结构 -5- 3-2 重点介绍 资产 1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项； 4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 5.其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等； 6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等； 7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; -6- 9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权(patents),专利技术(know-how); 商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill); 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 负债 1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等； 3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等； -7- 5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务； 7.长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余； 4.未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。 -8- 4.损益表4-1 计量原则及表结