会计学原理 第六章 会计帐簿.pdf

第六章 会计帐簿 本章主要内容： 1．会计帐簿的意义和种类； 2．会计帐簿的设置和登记； 3．对帐和结帐； 4．记账规则。 第一节 会计帐簿的意义和种类 一、会计帐簿的意义 会计帐簿是以会计凭证为依据，全 面、连续、系统、综合地记录和反映企 业、机关和事业单位经济活动全过程的 簿记。它由用来进行记帐的专门格式的 帐页所组成。 为什么要设置帐簿？ （设置帐簿的意义） 1．是系统、全面地汇总整理和积累会计资 料的工具。 2．是编制会计报表、进行成本预算的依 据。 3．账簿是监督财产物资安全完整的重要手 段。 4.账簿是重要历史档案，也是会计分析、 会计检查的依据。 二、会计帐簿的种类 1．按用途可分为序时帐簿、分类帐簿和备 查帐簿。 2．按外表形式分为订本式帐簿、活页式帐 簿和卡片式帐簿。 3．按帐页格式主要分为三栏式帐簿、数量 金额式帐簿和多栏式帐簿。 4．按统驭关系分为一级帐、二级帐和三级 帐。 第二节 会计帐簿的设置和登记 一、设置会计帐簿的原则 帐簿设置包括帐簿种类、内容、作用及 登记方法。 帐簿设置必须做到组织严密、层次分 明，帐簿之间保持内在联系和勾稽关系， 取到相互制约的作用。 二、日记帐的设置和登记 （一）现金日记帐 1．现金日记帐的用途 2.现金日记帐的格式（三栏式、多栏式） 3．三栏式日记帐的登记方法 4．多栏式日记帐的登记方法 （二）银行存款日记帐 1．银行存款日记帐的用途 2．银行存款日记帐的格式（三栏式、多栏式） 3．三栏式日记帐的登记方法（同现金日记帐） 4．多栏式日记帐的登记方法（同现金日记帐） 三、总分类帐的设置和登记 总分类帐的含义及登记方法： 【注意】总帐的格式为三栏式订本式。 总帐的登记方法因会计核算形式的不同 而不同。 四、明细分类帐的设置 1．明细帐的含义 2．明细分类帐的通用格式： 即三栏式、数量金额式和多栏式。 三种格式的特点及适用范围。 第三节 对帐和结帐 一、对帐 帐证核对、帐帐核对、帐实核对。 二、结账 （一）结账的主要程序 1.做好结账前的准备工作 2.结出所有账户本期发生额和余额 3.编制本期发生额余额对照表，进行试算平衡 4.划线结账，将期末余额结转至下期。 （二）结账的方法 月结、季结、年结。 划线结账法：通栏单红线、通栏双红线 第四节 记账规则 一、帐簿启用与登记规则 （一）会计帐簿启用规则。 1.启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 2.在扉页上填制“账簿启用表”和“经管人员一览表” 3.启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序 编定页数，不得跳页、缺号；活页式，应当按账 户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实 际使用的账页顺序编订页码。 4.在第一页前面，附会计科目目录及每个会计科目 在账簿中的起止页数。  二、账簿的登记规则  1、记录正确、及时  2、记录清晰、整洁  红色墨水记账的情况：  ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录  ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少 数  ③在三栏式账户的余额栏前，如未印有余额方 向的，在余额栏内登记负数余额  ④据国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录 3、连续、一贯 ①不得隔页、跳行 ②转页要求 ③结出余额的账户，“借”或“贷” 内写明方向。 没有余额的账户，“借/贷” “平”，余额栏内 “0” 。日记账逐日结出余额。 4 、定期试算、结账 二、帐簿记录错误的更正方法 1、划线更正法 划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错 误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记 账时文字或数字的笔误，应采用划线更正的方法 进行更正。更正的方法如下： （1）将错误的文字或数字划一条红色横线