- 1、本文档共126页,可阅读全部内容。
- 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
税法与会计的差异及调整
上海国家会计学院
庞金伟
jpang@
delin369@
主要内容
一、会计与税务差异概述
目的、原则、计价基础等
二、收入上的差异
收入的范围、收入确认、视同销售、其他收入
三、资产的差异
资产计价、成本、费用、损失等
四、税前扣除的差异
一般扣除、特殊扣除
会计与税务目的不同
会计目的会计目的 税务目的税务目的
会计目的会计目的 税务目的税务目的
保护投资者保护投资者、所有者、所有者 安全安全、完整、完整、及时筹、及时筹
保护投资者保护投资者、、所有者所有者 安全安全、、完整完整、、及时筹及时筹
利益利益 集国家税款集国家税款
利益利益 集国家税款集国家税款
会计资料是沟通经营会计资料是沟通经营 纳税人纳税人:依法纳税:依法纳税
会计资料是沟通经营会计资料是沟通经营 纳税人纳税人::依法纳税依法纳税
者和投资者的语言者和投资者的语言 征收者征收者:依法征收:依法征收
者和投资者的语言者和投资者的语言 征收者征收者::依法征收依法征收
(媒介(媒介))
((媒介媒介))
原则的差异
原则比较 会计 税务
权责发生制 成本费用确认遵循 收入成本费用确认遵循
计税费用与纳税申报期的时间
配比原则 收入和成本配比
配比
相关性 合理和有用 与取得收入直接相关
确定性 谨慎估计 金额和事件的确定
合理性 符合经营常规
重要性 无论金额大小都需按规定计税
税法的特殊原则
税收优先原则;
权责发生制原则;
真实性原则;
实质重于形式原则;
实现原则
税法优先原则税法优先原则
税法优先原则税法优先原则
也称纳税调整原则
1、在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与
税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收
法律、行政法规的规定计算。(税法第21条)
2、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。
3、也是申报纳税的基本方法。
申报表设计:会计利润 ±纳税调整
纳税调整按准备金、折旧等分类,既不需要、也不
可能将差异分解到会计核算的各个科目中。
权责发生制原则权责发生制原则
权责发生制原则权责发生制原则
条例第9条 企业应纳税所得额的计算,以
权责发生制为原则,属于当期的收入和费
用,不论款项是否收付,均作为当期的收入
和费用;不属于当期的收入和费用,即使款
项已经在当期收付,也不作为当期的收入和
费用。
例外情况例外情况:本条例和国务院财政: 、税务主
例外情况例外情况::
管部门另有规定的除外。
1.什么是“属于当期”?收入和费用的确认时点应当以与之
相关的经济权利和义务是否发生为判断依据。
2.“不论款项是否支付”只是为了与收付实现制区别,但有
时现金的收付与权责的发生是同步的,也不能认为
文档评论(0)