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税收与
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会计的主要差异
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讲授人 黄德汉
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收入确认
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经营租赁业务产生
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一次性收取超过一年的租金
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会计处理
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《企业会计准则第 21号—租赁》
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第二十六条 对于经营租赁的租金,出租人应当在
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租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;
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其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方
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法。
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企业所得税的处理
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《企业所得税法实施条例》第十九条:租金收入,
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按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入
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的实现。
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{所得税汇算清缴时调增应纳所得额,符合条件
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的确认递延所得税} 〔 第5行“4.未按权责发生制
附表三
〔
的确认递延所得税} 附表三第5行“4.未按权责发生制
原则确认的收入”:会计上按照权责发生制原则确认收入,但
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按照税收规定不按照权责发生制确认收入 〕
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注意相关的营业税及房产税。
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另外应注意:
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租赁业务已发生并且合同约定了收取租金的
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日期,但至年度终了仍未能收到租金的情况。
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区分
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A)企业估计未来很可能收到租金;
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B)企业估计未来不是很可能收到租金;
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(企业所得税汇算清缴时调增应纳所得额,符
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合条件的确认递延所得税)同上
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成本或当期损益;其他方法更为系统合理
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的,也可以采用其他方法。
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出,按照租赁期限均匀扣除;
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只有当会计处理采用其它方法摊销(即不按
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