创业板IPO审核中涉及的会计审计问题.pdf

以信息披露为中心以信息披露为中心， 不断不断提升提升IPO财务信息披露质量财务信息披露质量 创业板发行监管部创业板发行监管部 杨郊红 2012年8月 内容提要内容提要 • 一、《关于进一步提高首次公开发行股票 公司财务信息纰漏质量有关问题的意见公司财务信息纰漏质量有关问题的意见》》 （证监会公告[2012]14号，以下简称《意 见见》》））的出台的出台 • 二、《意见》内容介绍 • 三、下一步的工作 •• 《《意见意见》》的出台的出台 相关背景相关背景 • 今年年初全国金融工作会议部署深化发行 制度市场化改革制度市场化改革，提出要以充分提出要以充分、完整完整、 准确的信息披露为中心改进发行审核工作。 •• 年44月月2828号号，我会发布了我会发布了 《《关于进一步关于进一步 深化新股发行体制改革的指导意见》（证 监会公告监会公告[2012]10号号，以下简称以下简称 《《指导意指导意 见》）。 《关于进一步深化新股发行体制改 革的指导意见》 • 《《指导意见指导意见》》提出进提出进一步推进以信息披露步推进以信息披露 为中心的发行制度建设，强化信息披露的 真实性真实性、准确性准确性、充分性充分性和完整性完整性，全过全过 程、多角度提升信息披露质量。 • 突出了发行人作为信息披露第一负责人的 地位地位，，进进一步明确各中介公司机构独立的步明确各中介公司机构独立的 主体责任，进一步强化了各参与主体的归 位尽责意识位尽责意识，，对包装和粉饰业绩对包装和粉饰业绩，，加大惩加大惩 处力度。 相关背景相关背景 • 提高提高IPO财务信息披露质量是财务信息披露质量是深化新化新股发行发行 体制改革的必须环节。 • 2012年5月3 日，我会召开新闻通气会，正 式向社会证监会公告式向社会证监会公告[2012]14[2012]14号号—关于进一关于进一 步提高首次公开发行股票公司财务信息披 露质量有关问题的意见露质量有关问题的意见》》。 《《意见意见》》的意义的意义 • 做好财务信息披露做好财务信息披露工作作、提升财务报告信提升财务报告信 息质量，是深化新股发行体制改革的一项 重要工作重要工作。 • 真实真实、、准确准确、、完整的财务信息披露完整的财务信息披露，，使新使新 股发行价格能够真实反映公司价值，从而 有利于资本市场定价功能的正常发挥有利于资本市场定价功能的正常发挥；； • 同时也是保护投资者知情权、投资者决策 权的前提和基础权的前提和基础，有利于推动上市公司完有利于推动上市公司完 善投资者回报机制，保护投资者合法权益。 《《意见意见》》的内容介绍的内容介绍 《《意见意见》》的主要内容的主要内容 • 明确发行人、会计师事务所和保荐机构在 首次公开发行股票公司财务信息披露首次公开发行股票公司财务信息披露工作作 中的相关责任，要求各市场主体归位尽责。 • 针对当前首次公开发行股票公司财务信息针对当前首次公开发行股票公司财务信息 披露工作中存在的突出问题，对发行人、 会计师事务所和保荐机构提出以下九个方会计师事务所和保荐机构提出以下九个方 面的工作要求。 • 进一步完善和落实责任追究机制。 市场主体归位尽责 一、各市场主体须勤勉尽责，切实 提高财务信息披露质量 • （（一））发行人应依法承担财务报告的会计发行人应依法承担财务报告的会计 责任、财务信息的披露责任。 • 发行人应严格执行《会计法》、《企业会 计准则计准则》》的规定的规定，，保证会计基础工作的规保证会计基础工作的规 范性，真实、公允地编制财务会计报告， 为保荐机构的尽职调查和会计师事务所的为保荐机构的尽职调查和会计师