税法及税务会计 第五章 营业税法及其会计处理.pdf

第五章 第五章 营业税法及其会计处理 营业税法及其会计处理 营业税是对在中国境内 提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种 税。 营业税特点： 1.根据行业设计制定税目、税率 。 2.征税范围完全相反，互相排斥. 3.和价格的关系不一样。 4.计税方法不一样。 第一节 营业税法概述 第一节 营业税法概述 一、纳税义务人及扣缴义务人 一、纳税义务人及扣缴义务人 （一）营业税纳税人 （一）营业税纳税人 1.一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳 1.一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳 务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业 务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业 税的纳税义务人。 税的纳税义务人。 第一节 营业税法概述 第一节 营业税法概述 2.“境内”的判定 2.“境内”的判定 （1）提供或接受应税劳务的单位或个人在境内； （1）提供或接受应税劳务的单位或个人在境内； （2 ）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单 （2 ）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单 位或个人在境内； 位或个人在境内； （3 ）所转让或出租土地使用权的土地在境内； （3 ）所转让或出租土地使用权的土地在境内； （4 ）所销售或出租的不动产在境内； （4 ）所销售或出租的不动产在境内； 第一节 营业税法概述 第一节 营业税法概述 3.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，指有偿 3.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，指有偿 提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产的行 提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产的行 为。 为。 注意 注意 ①加工和修理修配劳务不属于营业税应税劳务； ①加工和修理修配劳务不属于营业税应税劳务； ②自我提供劳务在营业税中不视同销售，不征收营业税。 ②自我提供劳务在营业税中不视同销售，不征收营业税。 ③不缴纳营业税的情况。 ③不缴纳营业税的情况 第一节 营业税法概述 第一节 营业税法概述 （二）营业税的扣缴义务人 （二）营业税的扣缴义务人 境外的单位和个人在境内提供应税劳务、转入无形 境外的单位和个人在境内提供应税劳务、转入无形 资产或销售不动产，在境内未设立经营机构的，以其境 资产或销售不动产，在境内未设立经营机构的，以其境 内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让 内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让 方或购买者为扣缴义务人。 方或购买者为扣缴义务人。 第一节 营业税法概述 第一节 营业税法概述 三、营业税的税目、税率 三、营业税的税目、税率 按行业、类别设置了9个税目。 按行业、类别设置了9个税目。 注意：纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的，应当分别核算不同税目的营业 额、转让额和销售额，未分别核算的，从高适用税率。 从高适用税率 例题5-1：（2009年）下列各项中，应当征收营业 例题5-1：（2009年）下列各项中，应当征收营业 税的有（ ）。 税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权