第五章制造业企业经济业务的核算(1).ppt

“在途物资”账户 “原材料”账户 “应付账款”账户 “预付账款”账户 “应付票据”账户 “应交税费—应交增值税”账户 2 材料采购核算的账户设置 在途物资（资产类） 原材料（资产类） 验收入库材料实际成本 余：库存材料实际成本 发出材料实际成本 按材料品种规格设明细账 已购入但尚未入库材料的实际采购成本(包括买价和采购费用) 结转验收入库材料实际成本 余：在途材料实际成本 按外购材料品种规格设明细账 ● ● ● ● ● 应付账款（负债类） 应付票据（负债类） 应付供应单位的款项 实际归还的款项 余:尚欠的款项 按债权人设明细账 开出商业汇票,发生债务 到期持票人兑付,债务减少 余：未兑付票据 可只设备查登记簿 预付账款（资产类） 应交税费—应交增值税（负债类） 冲销预付供应单位的款项 预付供应单位款项 余:尚未结算的预付款 按债务人设明细账 销项税额等专栏 进项税额、已交税金等专栏 余：未交增值税 余：多交或尚未抵扣的增值税 ● ● ● ● ● 2013年3月份耀华工厂发生下列材料采购业务： 例1 采购员李明赴外地采购材料预借差旅费2 000元，以现金支付。 借：其他应收款—李明 2 000 贷：库存现金 2 000 例2 向先锋工厂购入甲材料100吨，@3 900元，专用发票注明税款66 300元，材料尚未到达，货款未付。 价：100×3 900=390 000（元） 税：390 000×17%=66 300（元） 借：在途物资—甲材料 390 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 66 300 贷：应付账款—先锋工厂 456 300 未付 —采购成本 —进项税额 业务举例 例3 以银行存款支付采购上述甲材料的运杂费10 000元。 这里的采购费用只涉及甲材料一种材料，属于直接采购费用，直接计入“在途物资”账户的借方。 借：在途物资—甲材料 10 000 贷：银行存款 10 000 例4 向红星工厂购入乙材料4 000千克，@15元，丙材料 1 000千克，@39.40元，专用发票注明税款16 898元，款项已由银行存款支付，材料尚未到达。 乙材料：4 000×15=60 000（元） 丙材料：1 000×39.4=39 400（元） 税:(60 000+39 400)×17%=16 898（元） 借：在途物资—乙材料 60 000 —丙材料 39 400 应交税费—应交增值税（进项税额）16 898 贷：银行存款 116 298 价 采购成本 已付 —进项税额 例5 以银行存款支付采购上述两种材料的运杂费3 000元。 这里的采购费用涉及乙材料和丙材料两种材料，属于间接采购费用，应按一定标准（材料数量、重量、体积或买价金额等）在两者之间进行分配。 假设本例按重量比例分配，计算方法如下： 3 000 4 000+1 000 乙材料应分摊运杂费=4 000×0.60=2 400（元） 丙材料应分摊运杂费=1 000×0.60=600（元） 借：在途物资—乙材料 2 400 —丙材料 600 贷：银行存款 3 000 分配率 = = 0.60（元/千克） ● ● ● ● ● 例6 上述甲、乙、丙材料已到达入库，结转实际采购成本。 计算入库材料采购成本： 甲材料的采购成本=390 000+10 000=400 000（元） 乙材料的采购成本=60 000+2 400=62 400（元） 丙材料的采购成本=39 400+600=40 000（元） 注意：增值税不要计入采购成