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第十四章 责任会计 学习目标 1．了解分权管理的概念 2．了解责任会计的概念、内容、核算原则 3．掌握成本中心、利润中心、投资中心业绩评价方法 4．掌握内部转移价格的类型 第一节 责任会计概述  一、分权管理  分权管理，是指企业管理当局将高度集中的管理权限 随同相应的经济责任下放到它所控制的各独立职能部 门，让各部门行使其进行生产经营活动所需的管理权 力，并对本部门生产经营活动的成果向上级管理部门 负责。它强调企业各基层单位是一个责、权、利相结 合的经济实体。 第一节 责任会计概述  二、责任会计  1．责任会计的概念  一般认为，责任会计是以企业内部各责任单位为主 体，以责权利相统一的机制为基础，以责任为中心， 以分权为前提，以利益为动力，通过信息的积累、加 工和反馈，对生产经营活动过程和效果进行控制、考 核和评价的一种内部控制会计制度。它是分权管理模 式与会计的监督、反映职能相结合形成的一种会计制 度。 第一节 责任会计概述  2．责任会计的基本内容  （1）划分责任中心，规定权责范围  （2）编制责任预算，明确责任目标  （3）建立责任会计信息系统  （4）业绩考评和奖惩 第一节 责任会计概述  3．责任会计的核算原则  （1）责、权、利结合原则  （2）总体优化原则  （3）公平性原则  （4）可控性原则  （5）反馈性原则  （6）重要性原则  （7）激励原则 第二节 责任中心及其业绩评价  一、责任中心  1．责任中心的含义  责任中心是根据企业内部的业务分工及责任和权限设 立的业务控制和业绩考核的内部责任组织。设立责任 中心是实施责任会计的前提和关键。如何设立责任中 心，设立多少责任中心，取决于企业内部组织结构、 职能分工、业务控制、业绩考核等具体情况。 第二节 责任中心及其业绩评价  2.责任中心的特征  （1）责任中心是一个责权利相结合的实体  每个责任中心都要对一定财务指标的完成情况负责；同 时，责任中心被赋予与其所承担责任的范围与大小相适 应的权利。  （2）责任中心具有承担经济责任的条件  责任中心必须具有履行经济责任中心条款的行为能力。 第二节 责任中心及其业绩评价  （3）责任中心承担的责任和行使的权利都是可控的  责任中心能够控制其职责范围内的收入、成本、利润和 投资。相应地，责任中心在编制责任预算和进行业绩考 核时也只能考核该中心所能控制的项目。一般来说，任 何层次的责任中心都一定具备考核其责任实施的条件。  （4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动  （5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算  责任中心的独立核算是实施责权利统一的基本条件。 第二节 责任中心及其业绩评价  3.责任中心的类型  责任中心按照其控制区域和权责范围的大小，一般可 分为成本中心、利润中心和投资中心三种类型。 第二节 责任中心及其业绩评价  二、成本中心  1．成本中心的含义  成本中心是指只发生成本或费用而不取得收入（或者 有少量收入，不成为主要的责任指标）的责任中心。  这个中心往往没有收入，或者有少量收入，但不成为 主要的考核内容。只要有成本费用发生，就可以建立 成本中心，大的成本中心可能是一个分公司、分厂， 小的成本中心可以是车间、工段、班组。 第二节 责任中心及其业绩评价  2．成本中心的特点  成本中心相对于其他责任中心而言，其主要特点表现 在：  （1）成本中心只考评成本费用而不考评收益  （2）成本中心只对可控成本承担责任  可控成本是指责任中心能控制其发生及其数量的成 本。与之相对，不可控成本是指责任中心不能控制其 发生及其数量的成本。 第二节 责任中心及其业绩评价  可控成本必须同时具备以下四个条件：  第一，可以预计，即成本中心能够事先知道将发生哪 些成本以及在何时发生。  第二，可以计量，即成本中心能够对发生的成本进行 计量。  第三，可以施加影响，即成本中心能够通过自身的行 为来调节成本。  第四，可以落实责任，即成本中心能够将有关成本的