医院新旧会计制度衔接..ppt

【例7】2011年12月31日，某医院“应收医疗款”科目借方余额为135,951,044元。 2012年1月1日，结转“应收医疗款”科目的会计分录如下： 借：应收医疗款（新） 135,951,044 贷：应收医疗款（旧） 135,951,044 2012年6月被医疗保险机构拒付100,000元，其中因管理不善拒付20,000元,会计分录如下： 借：坏账准备 20,000 医疗收入——住院收入（结算差额）80,000 （按比例分摊到明细科目） 贷：应收医疗款 100,000 专用基金明细科目对比表 1.2012年1月1日结转“固定基金”科目的会计分录如下： 借：固定基金：1，229，911，004 贷：事业基金：1,229,911,004 科目余额表对比 会计报表新旧衔接 * “固定基金”科目 新制度未设置“固定基金”科目。转账时，应将原账中“固定基金”科目余额扣除转入新账中“固定资产清理”科目余额后的余额转入新账中“事业基金”科目。 【例】2011年12月31日，某医院“固定基金”科目贷方余额为1,235,211,004元，其中：在资产类科目结转时，因部分固定资产达不到新制度中固定资产确认标准转入库存物资，由此冲减的固定基金为5,000,000元；对部分因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产而冲减的固定基金为300,000元。 （三）净资产类 “收支结余”科目 新制度未设置“收支结余”科目，但设置了“本期结余”、“财政补助结转（余）”科目。其中，“本期结余”科目的核算内容较原账中“收支结余”科目的主要区别是不再包括财政专项补助结余。 （三）净资产类 对于自2011年7月1日起执行新制度的医院，应对原账中“收支结余”科目及其明细科目的余额进行分析： ----原账中“收支结余——财政专项补助结余”明细科目贷方余额中属于新制度下财政项目补助结转的余额转入新账中“财政补助结转（余）——财政补助结转（项目支出结转）”明细科目， ----属于新制度下财政项目补助结余的余额转入新账中“财政补助结转（余）——财政补助结余”明细科目； ----原账中“收支结余——医疗收支结余、药品收支结余、其他结余”各明细科目的余额转入新账中“本期结余”科目。 （三）净资产类 【例】2011年12月31日，某医院“收支结余—财政专项补助结余”科目贷方余额为11,970,970元，其中属于新制度下财政项目补助结转的余额为7,964,500元，属于新制度下财政补助结余的余额为4,006,470元。 2012年1月1日结转“财政专项补助结余”科目的会计分录如下： 借：收支结余—财政专项补助结余（旧） 7,964,500 收支结余—财政补助结余（旧） 4,006,470 贷：财政补助结转(余)—财政补助结转(项目支出结转) （新） 7,964,500 财政补助结转(余)—财政补助结余（新） 4,006,470 （三）净资产类 “结余分配”科目 新制度设置了“结余分配”科目，其核算内容与原制度相应科目基本相同。应设置以下明细科目：事业基金弥补亏损、提取职工福利基金、转入事业基金。 （三）净资产类 原账中“结余分配——待分配结余”明细科目有贷方余额以单独反映结转下期使用的财政基本补助资金的，应当将该余额转入新账中“财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转）”明细科目。 【例】2011年12月31日，某医院“结余分配—待分配结余”科目无余额，因此2012年1月1日无需进行结转处理。若“结余分配—待分配结余”贷方余额中含以单独反映结转下期使用的财政基本补助资金，则结转会计分录如下： 借：结余分配—待分配结余（旧） 贷：财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转）（新） （三）净资产类 四、按新制度对部分项目追溯调整  （一）调整财政补助基本支出结转事项 按照新制度规定，医院尚未使用的财政基本支出补助（即财政补助基本支出结转）不再提取职工福利基金和转入事业基金。医院应当将实行国库管理制度改革后已转入事业基金但尚未使用的财政基本支出补助金额转回至“财政补助结转（余）”科目。 借：事业基金（新） 贷：财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转）（新） （三）净资产类 【例】2011年12月31日，某医院“事业基金”科目贷方