第五章制造业企业经济业务的核算(2).ppt

主营业务收入(损益类—收) 已实现的主营业务收入 期末结转至“本年利润”账户的净收入额 余：结转后无余额 按销售产品类别\名称设明细账 结转已销产品的生产成本 期末结转至“本年利润”的成本 余：结转后无余额 主营业务成本(损益类—费) 二、销售过程业务核算的账户设置 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 二、销售过程业务核算的账户设置 库存商品 生产成本 主营业务成本 发生的 生产费用 结转完工产品生产成本 结转已销产品生产成本 余：在产品成本 余：库存产品成本 列入资产负债表的“存货”项目 列入利润表的“营业成本”项目 其他业务收入（损益类—收） 已实现的其他业务收入 期末结转至“本年利润”的数额 余：结转后无余额 为取得其他业务收入而发生的各项成本 期末结转至“本年利润”的数额 余：结转后无余额 其他业务成本（损益类—费） ● ● ● ● ● 二、销售过程业务核算的账户设置 销售费用（损益类—费） 本期发生的各项销售费用 期末结转至“本年利润”的数额 余：结转后无余额 营业税金及附加（损益类—费） 本期应负担的价内税金及附加 期末结转至“本年利润”的数额 余：结转后无余额 核算由营业收入负 担的价内税及附加 消费税、营业税、城建税、资源税及教育费附加等 二、销售过程业务核算的账户设置 ● ● ● ● ● 注：对于房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费，《企业会计准则》是在“管理费用”科目核算，《小企业会计准则》是在“营业税金及附加”科目核算。 练习题 （多选题）企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。 　　A.消费税 　 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税  ACD 应收账款（资产类） 发生应收销货款 应收销货款收回 余:尚未收回的应收款项 按对方单位（债务人）名称设明细账 应收票据（资产类） 收到商业汇票 兑现或转让商业汇票 余:手持商业汇票 设备查登记簿 二、销售过程业务核算的账户设置 ● ● ● ● ● 预收账款（负债类） 销售实现冲减预收货款 预收购买单位订货款 余:预收款的结余 按对方单位（债权人）名称设明细账 三、销售过程业务核算举例 仍以耀华工厂2013年3月份发生的经济业务为例。 例24 销售A产品500件，@1 360元，B产品400件，@1 000元，增值税专用发票上注明增值税183 600元，收到货款与销项税额，存入银行存款户。 价：A产品 500×1360=680 000(元) B产品 400×1000=400 000(元) 税:(680000+400000)×17%=183 600(元) 借：银行存款 1 263 600 贷：主营业务收入—A产品 680 000 —B产品 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 183 600 主营业务收入 已收 —销项税额 ● ● ● ● ● 例25 销售给本地永丰工厂A产品200件，@1 360元，货款计272 000元，增值税专用发票上注明税款46 240元。产品已发出，但价税款尚未收到。 价：272 000元 税： 46 240元 借：应收账款—永丰工厂 318 240 贷：主营业务收入—A产品 272 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 46 240 未收 ——主营业务收入 ——销项税额 三、销售过程业务核算举例 ● ● ● ● ● 例26 销售给伟民工厂B产品100件，@1 000元，货款 100 000元，增值税专用发票上注明税款17 000元。产品已发出，收到对方开来的一张期限为2个月的商业汇票。 价：100 000元 税： 17 000元 借：应收票据—伟民工厂 117 000 贷：主营业务收入—B产品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）17 000 收到商业汇票 ——主营业务收入 ——销项税额 三、销售过程业务核算