新政策下打破常规的会计做账高招（下）.pdf

新政策下打破常规的会计做账高招 新政策下打破常规的会计做账高招 （下） （下） 2013-4-22 1 一 预缴所得税的处理技巧 一 预缴所得税的处理技巧 【案例】2009年2月2 日，乐凯胶片股份有限公司（以下简称乐 【案例】2009年2月2 日，乐凯胶片股份有限公司（以下简称乐 凯胶片）发布的一份关于改变公司生产用固定资产折旧方法的 凯胶片）发布的一份关于改变公司生产用固定资产折旧方法的 公告引起了各界的关注。 公告引起了各界的关注。 根据公告可以看出，乐凯胶片早在2008年2月4 日公司第四 根据公告可以看出，乐凯胶片早在2008年2月4 日公司第四 届五次董事会就审议通过了一项关于生产用固定资产折旧直接 届五次董事会就审议通过了一项关于生产用固定资产折旧直接 计主营业务成本的议案，并于2月5 日公告。其基本内容是，自 计主营业务成本的议案，并于2月5 日公告。其基本内容是，自 2008年1月1日起，当期固定资产折旧不再分配计入当期生产产 2008年1月1日起，当期固定资产折旧不再分配计入当期生产产 品的单位制造成本，月末将折旧直接转入主营业务成本，期末 品的单位制造成本，月末将折旧直接转入主营业务成本，期末 产成品存货亦不再负担当期折旧。 产成品存货亦不再负担当期折旧。 这种处理方法，借鉴了管理会计中变动成本管理的操作思 这种处理方法，借鉴了管理会计中变动成本管理的操作思 2013-4-22 2 路，有利于企业进行有效成本管理。但这种处理方法显然不符 路，有利于企业进行有效成本管理。但这种处理方法显然不符 合企业会计准则的要求，在公司销售业务滑坡、产销失衡的情 合企业会计准则的要求，在公司销售业务滑坡、产销失衡的情 况下会导致财务利润较其他企业严重偏低。 况下会导致财务利润较其他企业严重偏低。 很显然，乐凯胶片2008年2月4 日公司第四届五次董事会通 很显然，乐凯胶片2008年2月4 日公司第四届五次董事会通 过的，将生产用固定资产折旧直接计入主营业务成本的议案， 过的，将生产用固定资产折旧直接计入主营业务成本的议案， 违背了企业会计准则的基本要求。 违背了企业会计准则的基本要求。 从企业所得税角度分析，所得税上往往不重视折旧的去向 从企业所得税角度分析，所得税上往往不重视折旧的去向 （计入资产成本还是期间损益），更重视折旧基数、折旧方法、 （计入资产成本还是期间损益），更重视折旧基数、折旧方法、 折旧年限是否符合法定要求。乐凯胶片的原折旧方法从纳税角 折旧年限是否符合法定要求。乐凯胶片的原折旧方法从纳税角 度而言，更有利于企业延期纳税，尤其是在销售下滑业绩不佳 度而言，更有利于企业延期纳税，尤其是在销售下滑业绩不佳 的时候，从而在短期内节约现金流量。乐凯胶片以一种不正确 的时候，从而在短期内节约现金流量。乐凯胶片以一种不正确 2013-4-22 3 的折旧政策实现了前三季度的利润缩减，实际上已经造成了推 的折旧政策实现了前三季度的利润缩减，实际上已经造成了推 延纳税或者不合理少预缴的事实。 延纳税或者不合理少预缴的事实。 问题1：您的企业预缴所得税是采取何种方法，能简要说明企 问题1：您的企业预缴所得税是采取何种方法，能简要说明企 业预缴所得税有哪几种方法吗？ 业预缴所得税有哪几种方法吗？ 企业预缴所得税税款的三种方法在 《企业所得税法实施条 企业预缴所得税税款的三种方法在 《企业所得税法实施条 例》第一百二十八条第二款有规定，企业分月或者分季预缴企 例》第一百二十八条第二款有规定，企业分月或者分季预缴企 业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照 业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照 月度或者季度