第3章-增值税会计.pdf

第3章 增值税会计 主要内容  增值税概述  增值税的确认计量  增值税的会计处理  增值税的纳税申报 一、增值税概述 1、增值税的基本含义 不重复征税  对 “增值额”征税 普遍、多环节征收  间接计算方法：税款抵扣制 抵扣 凭证 固定资产进项  消费型增值税 一次性抵扣  价外税 含税与不含税 的问题 2、增值税的纳税人  划分一般纳税人和小规模纳税人（区别是什么？）  划分方法:年销售额大小和会计核算水平两个标准（如何 划分，两个标准如何运用？） 注意：  纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人  有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳 税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确 税务资料的 （2）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理 一般纳税人认定手续的 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 2010年3月20日起施行 （1）可申请一般纳税人的范围  第一类：年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的 （一般必须申请）  第二类：年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以 及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资 格认定。对提出申请并且同时符合条件的纳税人，主管税 务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产 经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿， 根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料 （2）不办理一般纳税人资格认定的情况（第三类）  个体工商户以外的其他个人；　  选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；　  选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 （3） 办理程序  第一类：纳税人应当在申报期结束后40 日（工作日，下 同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定 表》（简称申请表），申请一般纳税人资格认定  第二类：除填写申请表外，还需提供相关资料，税务机关 还要实地查验  第三类：纳税人符合不办理一般纳税人资格认定情况的， 应当向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请 表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定 3、增值税的纳税范围 （1）一般规定  货物（销售或进口，有形动产）  劳务（加工、修理修配，对象也是有形动产）  区分增值税和营业税：二者不重复，互补关系 （2）特殊项目  了解：如货物期货、银行销售金银、集邮商品、报刊发行 等 （3）视同销售行为 自产或委托加工 4~8项的判断 购买的货物 的货物 内部使用 视同销售 进项税额转出 向外部移送 视同销售 视同销售  例：某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将 其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额剔除的是 （ ） A.车间报废产品所耗用的购进货物 B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物 C.将购进的货物分配给股东 D.