第六章__个人所得税及会计处理1.pdf

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第六章 个人所得税会计 2013-7-5 1 一、教学目标 通过本章教学,应明确个人所得税征税对象,居 民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务;掌 握个人所得税的计算与征收;提高缴纳个人所得税的 自觉性,同时也为将来的个人理财作好理论准备。 二、教学重点及难点 1.理解个人所得来源地的确定标准; 2.掌握各项所得应纳税所得额的确定方法; 3.理解并掌握个人所得的各项税收优惠政策。 2013-7-5 2 第一节 概述  一、概念、特点及作用 (一)概念 是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税 (二)特点  分类征收  税率级次较多,体现公平原则  税额计算简单  申报方式方便灵活 (三)作用 2013-7-5 3 二、 纳税人 (一)居民纳税义务人——无限纳税义务人 条件:在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满 一年的个人。(只要具备一个条件即为居民纳税人) (1)有住所:因户籍、家庭、经济利益关系,在中国境内 习惯性居住的个人。 (2)居住满一年:公办1月1 日—— 12月31 日,临时离境 不扣减,在一个纳税年度内一次不超过30 日,或每次累 计不超过90 日的。 无限纳税义务:就其来源于中国境内、境外的所得纳税 2013-7-5 4 (二)非居民纳税义务人——负有限纳税义务。 条件:1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人 (只要具备一个条件即为非居民纳税人) 有限纳税义务:仅就其来源于中国境内的所得纳税 2013-7-5 5 居 (1)判定标准:①在中国境内有住所的个人。(住所是指因户籍、家 民 庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住,而不是指实际居住或在某 纳 一特定时期内的居住地。) ②在中国境内无住所,但在中国境内居住 税 满1年的个人。居住满1年是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月 31日止,下同)内,在中国境内居住满365日。 人 (2)类别:在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 在中国境内居住满1年的外籍人员、港澳台同胞和华侨 (3)纳税义务:负无限纳税义务,就其来源于中国境内、境外 的所得,向中国缴纳个人所得税 非 (1)判定标准:①在中国境内无住所且不居住的个人。②在中 居 国境内无住所且居住不满1年的个人。 民 纳 (2)类别:一个纳税年度中,在中国境内无住所又不居住,或 税 无住所且境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳台同胞。 人 (3)纳税义务:负有限纳税义务,仅就其来源于中国境内的所 得,向中国缴纳个人所得税。 2013-7-5 6 1.一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司 任职,在1998年纳税年度内,曾于3月7 日至12 日离 境回国,12月23 日又离境回国欢度圣诞节和元旦。 判断该外籍人员1997年和1998年属于哪一类纳税人. 2013-7-5

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