会计与税法差异.pdf

主要内容  会计与税法存在差异的原因  收入确认中常见的差异问题分析  成本与费用确认的差异问题分析  资产处理的差异分析  亏损的确认与弥补差异 会计准则与企业所得税法 存在差异的原因 会计与税法存在差异的原因  目标不同  遵循原则不同  计量依据不同 1.目标不同  税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税 行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之 间的分配问题，具有固定性、强制性和无偿性。  企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 2.前提与原则不同 基本前提比较  会计主体 纳税主体  持续经营 纳税期限  会计分期  货币计量 信息质量所遵循的原则比较  客观性原则——税收法定原则  相关性原则——相关性原则  谨慎性原则  重要性原则——公平原则  实质重于形式原则 3. 计量的依据不同  税收是依据现行税法确认计税依据、计算应税所 得。  财务会计则是根据会计准则、会计制度的要求，客 观、公允地反映企业的营业收入、营业成本和利润总 额等。 企业会计准则体系的构成 2006年发布： 基本会计准则 38项具体准则 财会（2006 ）3 会计准则应用指南财会（2006 ）18 （1）32项会计准则解释 （2 ）会计科目和主要账务处理 企业会计准则解释（一）财会（2007 ）14 2007—2009年发布：企业会计准则解释（二）财会（2008 ）11 企业会计准则解释（三）财会（2009 ）8 企业会计准则解释（四）财会（2010 ）15 收入的差异 一、收入的概念分析 二、具体差异内容 1.收入确认条件的差异 2.收入范围的差异 3.收入确认时间的差异 4.收入金额确认的差异 一、收入的概念 ㈠收入的概念（会计） 《企业会计准则第14号—收入》规定，收入是 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。 （小）企业会计制度规定，收入是指企业在销售 商品、产品或提供劳务及他人使用本企业资产 等日常经营活动中取得的经济利益的总流入。 ㈡收入的概念（税法）税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。包括： (1)销售货物收入； (2)提供劳务收入； (3)转让财产收入； (4)股息、红利等权益性投资收益； (5)利息收入； (6)租金收入； (7)特许权使用费收入； (8)接受捐赠收入； (9)其他收入。 二、收入确认中存在的差异分析  收入确认条件的差异  收入范围的差异  收入确认时间的差异  收入金额确认的差异 ㈠收入确认条件的差异 会计确认标准 1、商品销售收