商品流通业会计（第二版） 第十六章 税金.pdf

第十六章 税 金 第十六章 税 金 一节 税金概述 一节 税金概述 一、税金的意义 定义：税金是指企业和个人按照国家税法 规定的税章向税务部门缴纳的税款，是国 家财政收入的一个重要组成部分。 （一）税收的特征 1. 具有强制性 2. 具有无偿性 3. 具有固定性 一节 税金概述 一节 税金概述 二、税金的分类 按其性质不同，可以分为 流转税 收益税 其他税 （一）流转税 1. 定义：指以流转额和服务收入额为纳 税对象的税款。 一节 税金概述 一节 税金概述 2. 种类： （1）关税; （2）消费税; （3）增值税; （4）营业税; （5）城市维护建设税。 一节 税金概述 一节 税金概述 （二）收益税 1. 定义：是指以收益额为纳税对象征收 的税款。 2. 种类： （1）企业所得税； （2）个人所得税。 一节 税金概述 一节 税金概述 （三）其他税 1. 定义：其他税是指除流转税、收益税 外，已其他方面为纳税对象征收的税款。 2. 种类： （1）印花税； （2）车船税； （3）城镇土地使用税； （4）房产税。 二节 税金的核算 二节 税金的核算 一、关税 （一）关税计算的依据 1. 分类 进口关税 出口关税 2. 进口关税计算的依据 （1）进口商品完税价格； （2）进口关税税率。 二节 税金的核算 二节 税金的核算 3. 出口关税计算的依据 （1）出口商品完税价格； （2）出口关税税率。 （二）关税的计算和核算 1. 进口关税的计算和核算 计算公式： 应交进口关税额= 进口商品完税价格×进口关税税率 二节 税金的核算 二节 税金的核算 进口商品完税价格=进口商品CIF价格 （原 币）×市场汇率 （中间汇率） 2. 出口关税的计算和核算 计算公式： 应交出口关税额= 出口商品完税价格×出口关税税率 出口商品 出口商品FOB价格 （原币） 市场汇率 完税价格 = 1+出口关税税率 （中间价） 二节 税金的核算 二节 税金的核算 二、消费税 （一）消费税计算的依据 1. 消费税从价定率计算依据 （1）组成计税价格； （2）消费税税率。 2. 消费税从量定额计算的依据 二节 税金的核算 二节 税金的核算 （二）消费税的计算和核算 从价定率计算公式： 应交消费税额= 组成计税价格×消费税税率 组成计算 关税完税价格+关税额 价格 = 1-消费税税额 二节 税金的核算 二节 税金的核算 2. 从量定额计算公式 应交消费税额= 应交消费税数量×消费税单位税额 三、增值税 （一）增值税计算的依据 1. 进项税额的确认和计算的依据 （1）国内购进商品进项税额的确认： 购进农业产品进项税额=买入价×10% 二节 税金的核算 二节 税金的核算 （2）进口商品进项税额计算的依据 ①组成计税价格； ②增值税税率。 2. 销项税额计算的依据 销项税额=销售额×增值税税额 （1）销售额的确定。 （2）增值税税率 基本税率 低税率 零税率 二节 税金的核算 二节 税金的核算 （二）增值税的计算和核算 1. 增值税明细账户的设置 2. 增值税的计算公式 应交增值税