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第八章 审计抽样与审计测试
本章主要内容
审计抽样的种类
统计抽样与非统计抽样 属性抽样与变量抽样
样本设计应该考虑的七个方面因素
样本的选取方法:随机选样、系统选样、货币单位选样
属性抽样与固定样本量抽样
变量抽样与单位平均估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样
抽样结果的评价
本章重点与难点:样本设计、以样本推断总体的方法、抽
样结果的评价
第一节 审计抽样概述
第一节 审计抽样概述
一、审计测试项目的选取方法
一、审计测试项目的选取方法
在设计审计程序时,注册会计师应当确定用以选取测试项目的适
在设计审计程序时,注册会计师应当确定用以选取测试项目的适
当方法,以获取充分、适当的审计证据,实现审计程序的目
当方法,以获取充分、适当的审计证据,实现审计程序的目
标。
标。
选取测试项目的方法有三种:选取全部项目、选取特定项目和审
选取测试项目的方法有三种:选取全部项目、选取特定项目和审
计抽样
计抽样
1.选取全部项目。
1.选取全部项目。
当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取全部
当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取全部
项目进行测试:
项目进行测试:
a.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的
a.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的
所有项目的单个金额都较大时,注册会计师可能需要
所有项目的单个金额都较大时,注册会计师可能需要
测试所有项目。
测试所有项目。
b.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证
b.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证
据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不
据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不
大但存在特别风险,则注册会计师也可能需要测试所
大但存在特别风险,则注册会计师也可能需要测试所
有项目。
有项目。
存在特别风险的项目主要包括:
存在特别风险的项目主要包括:
(1)管理层高度参与的,或错报可能性较大的交易事项
(1)管理层高度参与的,或错报可能性较大的交易事项
或账户余额;
或账户余额;
(2 )非常规的交易事项或账户余额,特别是与关联方有
(2 )非常规的交易事项或账户余额,特别是与关联方有
关的交易或余额
关的交易或余额
(3 )长期不变的账户余额,如滞销的存货余额或账龄较
(3 )长期不变的账户余额,如滞销的存货余额或账龄较
长的应收账款余额
长的应收账款余额
(4 )可疑的或非正常的项目,或明显不规范的项目;
(4 )可疑的或非正常的项目,或明显不规范的项目;
(5 )以前发生过错误的项目;
(5 )以前发生过错误的项目;
(6 )期末人为调整的项目;
(6 )期末人为调整的项目;
(7 )其他存在特别风险的项目。
(7 )其他存在特别风险的项目。
c. 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,
c. 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,
对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可
对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可
运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。
运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。
对全部项目进行检查,通常更适用于细节测试,而不适合
对全部项目进行检查,通常更适用于细节测试,而不适合
控制测试。
控制测试。
第一节 审计抽样概述
第一节 审计抽样概述
一、审计测试项目的选取方法
一、审计测试项目的选取方法
2.选取特定项目
2.选取特定项目
根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所
根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所
测试总体的特征等,注册会计师可以确定从总体中选
测试总体的特征等,注册会计师可以确定从总体中选
取特定项目进行测试。
取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括:
选取的特定项目可能包括:
(1)大额或关键项目;(2 )超过某一金额的全部项
(1)大额或关键项目;(2 )超过某一金额的全部项
目;(3 )
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