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在萨班斯-奥克斯利法案404条款下
管理层对财务报告内部控制的有效性
实施评估的责任
2003年12月
翻译日期:2004年2月25 日
目录
介绍 2
管理层的总体责任 2
管理层实施评估的关键步骤 3
对重大错报风险进行评估 4
确定公司层面的内部控制 4
确定重要会计科目和披露事项 5
确定相关的财务报表认定(Assertions ) 6
确定重要流程 6
确定实施评估时应当包括的经营场所或业务单位 6
记录内控的设计 7
确定需要进行测试的内控 9
评估内控设计的有效性 10
测试并记录内控运行的有效性 10
评估内部控制缺陷,并且评估总体有效性 15
将发现的问题与审计委员会和审计师进行沟通 17
记录对内部控制实施评估的过程 17
附录-基本概念和定义 19
1
介绍
萨班斯-奥克斯利法案第404条款(简称“404条款”)要求管理层对至财政年度截
止日期间的财务报告内部控制进行评估,并在此基础上发表财务报告内部控制是否
有效的报告。404条款同时也要求管理层获得外部审计师(简称“审计师” )的报
告,以证实管理层对于公司内部控制的有效性所发表的声明。
本文描述了我们关于404条款下管理层责任的观点。它反映了我们对美国证券交易
委员会(简称“SEC”)于2003年6月颁布的404条款最终细则以及上市公司会计监
管委员会(简称“PCAOB ”)于2003年10月7 日提议的审计标准“与财务报表审计
协同进行的对于财务报告的内部控制的审计”[简称“上市公司会计监管委员会的
提案(PCAOB Proposal )”]的理解。
于目前2003年12月31 日,本文中叙述的相关观点会随着PCAOB或SEC未来颁布的
细则而变化。本文中的信息和考虑不代表法律意见。
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