2018战略-第七章 内部控制-第三节.docx

2018《战略-精讲班》注册会计师 会计学堂出品 会计学堂 PAGE1 / NUMPAGES34 第七章 内部控制 第三节 内部控制的应用 知识点1 应用指引第i号——组织架构（★★★） 组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 组织架构设计与运行中需关注的主要风险 表7-6 组织架构设计与运行中需关注的主要风险 二、内部控制要求与措施 表7-7 组织架构的内部控制要求与措施 （续上表） （续上表） 【例1-2016-单选题】下列各项关于企业组织架构内部控制的表述中，错误的是（ ）。 A. 经理层对董事会负责 B. 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高管依法履行职责 C. 经理层依法行使企业的经营决策权 D. 企业重大决策、重大事项，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度 【正确答案】C 【学堂解析】董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。因此选项C的表述错误。 知识点2 应用指引第2号——发展战略（★★★） 一、制定与实施发展战略需关注的主要风险 （一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 （二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。 （三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。 二、内部控制要求与措施 表7-8 发展战略的内部控制要求与措施 （续上表） 知识点3 应用指引第4号一社会责任（★★） 一、履行社会责任方面需关注的主要风险 （一）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。 （二）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。 （三）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。 （四）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。 二、内部控制要求与措施（了解） 【例3-2016-多选题】根据《企业内部控制应用指引第4号一社会责任》，企业在履行社会责任方面需要关注的主要风险有（ ）。 A. 缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生 B. 安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致安全事故的发生 C. 产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损 D. 促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫 【正确答案】BCD 【学堂解析】履行社会责任需关注的主要风险包括： 安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全亊故； 产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产； 环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业； 促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。 选项A属于企业文化需关注的主要风险。 【例4-2013-简答题】爱宝公司是B国一家婴幼儿用品生产商，公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴幼儿学习及个人卫生用品等，产品主要在B国内销，B国近年生育率一直处于高位，为婴幼儿用品市场创造了不少商机。 最近，爱宝公司的客户服务单位分别从互联网及投诉信件两个途径，收到15宗与其刚推出市场3个月的新型号婴儿车（产品编号AB2202）有关的客户投诉。对于这些投诉，客户服务部主管已经向爱宝公司的运营部主管张大宏通报，投诉内容主要是婴儿车的前扶手及两侧的金属铰链容易卡住小孩的手指甚至脖子而导致婴儿受伤。 张大宏针对客户投诉与产品设计部主管胡总和生产部主管刘总商讨该新型号婴儿车在产品设计或生产程序上是否有改进的必要。在讨论过程中，胡总及刘总坚持AB2202号婴儿车的设计与生产程序没有问题，虽然B国没有任何针对该产品的设计及安全标准，但依据他们多年的工作经验，AB2202号婴儿车的设计与生产程序不会对婴儿产生任何安全问题。此后，张大宏仍然非常担忧这类投诉会接踵而至，如果那样局面将可能一发而不可收拾，因为B国婴儿用品质量始终是公众非常关注的问题。2个星期后，张大宏收到客户服务部主管的电邮，告知对AB2202型号婴