第4章资产负债表分析.ppt

ZX公司应收账款帐龄明细 单位：百万元 账 龄 2005年12月31日 2004年12月31日 应收账款 比例(%) 坏账准备 应收账款 比例(%) 坏账准备 1年以内 1044.98 98.06 52.25 980.39 97.22 49.02 1-2年 19.24 1.81 0.96 0.37 0.04 0.02 2-3年 1.41 0.13 0.07 1.04 0.10 0.05 3年以上 0.00 　 0.00 26.66 2.64 1.33 合 计 1065.63 100.00 53.28 1008.46 100.00 50.42 2.债务人构成分析 （1）债务人的区域性分析。 （2）债务人的财务实力分析。 （3）债务人的集中度分析。 （4）债务人的关联性分析。 例： ZX公司在附注中是这样披露的：“应收账款中无持本公司5%（含5%）以上股份的主要股东欠款。欠款前五名金额合计为40232万元，占应收账款期末余额的37.75%。”说明公司无关联性欠款，债务人的集中度也还尚可。 3.坏账准备分析 分析要点：阅读会计报表附注中关于坏账的确认标准和核算方法，结合公司的实际情况分析其合理性。 如： ZX公司的坏账确认标准是：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿还义务，且有确凿证据表明确实无法收回的债权，经董事会批准，列作坏账损失。 坏账损失的核算方法是：坏账损失的核算方法采用备抵法。根据本公司董事会决议，本公司按照应收款项（应收账款、其他应收款）余额的5％计提坏账准备；对于实际发生的坏账按可能损失的金额全额计提坏账准备，待董事会批准后核销。 （四）存货项目分析 存货是指企业在生产经营中为销售或耗用而储备的资产。 存货分析的内容： 1.存货真实性分析 所谓真实性：即账实是否相符，质量是否合格，用途是否合理。 对这一项目分析，应结合资产负债表附注信息进行。 例如，蓝田股份2000年12月31日存货是279344857.29元。蓝田股份2000年财务报告的会计报表附注“（五）会计报表主要项目注释”列示存货明细资料，见下表 ： 项目 期初 期末 金额 跌价准备 金额 跌价准备 原材料16 40085.9501 41753.71 库存商品 1064540.82 5725.11 44460.85 低值易耗品 183295.90 2598373.02 产成品73 160837.16 9203332.90 456690.13 在产品 ？ 212298168.5100 229742603.0273 其他 2769.7049 合计 264494842.8222 279344857.2957 蓝田股份2000年存货结构 2.存货计价分析 （1）存货计价对企业损益的计算有直接影响。 （2）存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响。 （3）存货计价方法的选择对计算交纳所得税的数额有一定的影响。 3.存货质量分析 (1)对存货的物理质量分析。 (2)对存货的时效状况分析。 (3)对存货的品种构成分析。 ZX公司存货明细 单位：百万元 项目 2005年12月31日 2004年12月31日 存货跌价准备 绝对数 比重(%) 绝对数 比重 (%) 期初数 本期 计提 本期转销 期末数 原材料 258.60 29.31 430.01 50.28 　 　 　 　 产成品 522.02 59.16 364.32 42.60 4.03 1.17 0.96 4.24 在产品 101.73 11.53 60.90 7.12 　 　 　 　 合计 882.35 100 855.23 100 4.03 1.17 0.96 4.24 （五）长期股权投资项目分析 1.长期股权投资的目的性分析 （1）出于企业战略性考虑，形成企业的优势。 （2