财政与金融教学课件：第四章--税收.ppt

三、消费税 （三）消费税的纳税人 凡在我国境内从事生产、委托加工和进口属于上述征税范围的消费品的单位和个人是消费税的纳税人。 （四）消费税的税目和税率 消费税的税率有比例税率和定额税率两种形式。 三、消费税 （五）消费税应纳税额的计算 消费税实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额（见图4-11）。 我国消费税征税范围包括了烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、摩托车、小汽车、高档手表、汽油、柴油、木制一次性筷子等商品。 讨论：当你或家人去商场购买这些类消费品时，你是否需要为购买这些消费品缴纳消费税？商场有无收你的消费税？ 四、营业税 （一）什么是营业税 营业税是对在我国境内从事应税劳务、转让无形 资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 （二）营业税的征税范围 营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产和销售不动产的经营行为。 （三）营业税的纳税人 凡在我国境内提供上述应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人，均是营业税的纳税人。 四、营业税 （四）营业税的税率 我国现行营业税实行比例税率。 （五）营业税应纳税额的计算 应纳营业税税额＝营业额（销售额）× 适用税率 五、关税 （一）什么是关税 关税是在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、 陆、空国际交往的关口，对进出国境或关境的货物、 物品征收的一种税。关税分为进口关税与出口关税。 （二）关税的征税对象 关税的征税对象是进出我国国境或关境的货物和 物品。 （三）关税的纳税人 关税的纳税人可分为两类，进出口货物的关税纳 税人是进出口货物的收、发货人，是经营进出口业务 的单位。 五、关税 （四）关税的税率 关税的税率（见图4-12）。 图4-12 关税的税率 五、关税 （五）关税应纳税额的计算 关税的计税公式为： 应纳关税税额=应税进（出）口货物的完税价格×适用税率 出口货物的完税价格等于离岸价格（FOB）扣除关税后的余额，即： 出口货物的完税价格=离岸价格÷（1+出口税率） 请上网查询： （1）世界贸易组织（WTO）的相关资料， 了解WTO的宗旨。 （2）中国加入WTO后，关税变化、进出 口总额及经济增长情况。 讨论： 征收关税的主要目的为了保护本国经济。 为何中国加入WTO后，关税逐年降低，但中国 的经济仍然保持高速持续增长的态势？ 我国的保税区 我国的保税区，类似于国际上的自由贸易区或自由港，它是在中国境内开辟出一块易于管理的区域，以与外界隔离的全封闭的方式，在海关监督下进行存放和加工保税货物的特定区域。进出保税区的货物、运输工具和个人携带的物品，须接受海关检查，并免征进出口税。从保税区运入非保税区的货物视同进口，照章纳税…… 六、企业所得税 （一）什么是企业所得税 企业所得税是国家对我国境内企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。我国从2008年1月1日起实施的企业所得税，是由原“企业所得税”及“外商投资企业和外国企业所得税”合并而成的一个税种。 （二）企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。 六、企业所得税 （三）企业所得税的纳税人 企业所得税的纳税人为在我国境内取得生产经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）的企业和组织（以下统称企业）。 企业所得税的纳税人（见图4-13）。 图4-13 企业所得税的纳税人 六、企业所得税 （四）企业所得税的税率 企业所得税税率为25％。 （五）企业所得税应纳税额的计算 应纳企业所得税额＝应纳税所得额×税率 其中：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 企业应纳税所得额与企业会计利润 企业所得税的应纳税所得额的性质是企业净收益，但并不等于企业会计利润，两者既有联系，又有区别。 应纳税所得额是税收中的一个特殊概念，是专门为计算企业所得税服务的。它是按照税法规定的程序、方法和标准计算出来的所得。会计利润是会计核算中的一个概念，是企业按财务制