刍议我国个人所得税现状及其改革.pdf

20052 理 论 探 讨 朱东超 我国个人所得税制度无论在体系上还是在征管上都有待进 一步改革 应 习与借鉴国外的一些做法, 实行综合征收与分项征收相结合, 提高起征点, 加大对偷税 漏税的惩罚力度, 争取尽快建立一套科 严谨有效的征管新体系 个人所得税 个人信用 税率 税制模式 个人所得税是一个世界性的重要税种, 绝大多数国 产生严重的冲突例如, 以著名的衡量一个国家贫富差距 家都开征这一税种, 它是以纳税人的净所得( 纯收益 纯 的基尼系数来衡量, 我国贫富差距正在扩大中国城市的 收入) 为课税对象, 以合乎量能纳税原则维护国家经济 基尼系数 者说贫富差距由 1978 年的 016增加到 2000 利益克服重复征税等为特点的一个税种我国现行的 年的 032, 同期中国农村的基尼系数则由 0212攀升至 中华人民共和国个人所得税法( 以下简称 个人所得 033国际经验表明, 当基尼系数超过 040 时, 国家往往 税法) 是八届人大常委会第四次会议于 199 3年 10 月 31 开始出现社会紧张局面该数据从一个侧面反映了我国 日审议通过的, 自 1994 年 1月 1日起实施1999 年 8月 个人所得税所起的调节社会居民收入差距的作用还没有 30 日, 九届人大常委会第十一次会议又做出修改原个 充分发挥 人所得税法关于对储蓄存款利息不征收个人所得税 2费用扣除不合理我国个人所得税的费用扣除, 的规定, 决定开征利息税但是随着社会主义市场经济 分别按不同的征税项目采用定额和定率的扣除方法该 的发展和改革的不断深化, 原有法律和法规逐步暴露出 方法不仅造成计算上的繁琐, 给征纳双方都带来计算上 一些新的矛盾和新的问题 的困难, 而且也存在不合理不公平的因素, 尤其是既没 有考虑通货膨胀与价格水平的因素, 更没有考虑赡养老 我国个人所得税从 1980 年开始征收, 到 1993年个 人及抚养子女的不同情况而且众所周知, 我国各个地 人所得税法颁布, 发展至今, 仅仅存在了二十几年的时 区发展极不平衡, 西北地区和东南沿海城镇和农村无论 间从税基方面来看, 我国不仅地大物博人口众多, 而 在经济发展水平还是在物质生产力水平方面都存在很大 且二十多年的改革开放极大地刺激着了我国经济发展, 的差距全国如果都按同一标准进行税前扣除, 显然有 为国内企业带来了大量的资金, 使一部分人先富了起来, 失公平因此 800 元的费用扣除标准已经不适应现在的 这就为我国征收个人所得税奠定了坚实的物质基础但 国情 是当前个人所得税制无论在体系上还是在征管上问题都 3偷逃税现象严重, 高收入层纳税意识淡薄个人 十分突出, 具体主要表现为: 所得税是我国征收管理难度最大偷逃税面最宽的税种 1我国现行的 个人所得税是实行分类或分项课税模 由于税源隐蔽分散, 个人收入来源渠道增多, 加上我国个 式, 难以体现公平该课税模式对不同来源的所得, 用不 人信用体系还未建立, 许多隐蔽性收入及灰色收入等税 同的征收标准和方法理想的模式应是实行综合课征制, 务机关监控难度极大另外纳税人尤其是高收入层纳税 因此, 这种模式已经落后于国际惯例, 不能全面完整地体 意识还很淡薄在我国, 纳税是公民应尽的义务的观 现纳税人的真实纳税能力, 从而会造成所得来源多且综合 念和意识还未深入人心, 不少人最缺乏的可