《会计案例研究》.ppt

第一章、建立与完善货币资金管理制度-------贵阳市财政局特大贪污案的思考 货币资金的概述 1、定义-----货币形态的资产。是企业资金运动的起点与终点；其增减与供产销各环节息息相关 2、构成----3个部分 3、作用----企业的血液、最佳现金持有量 4、特征----流动最强、其本身是一种充当一般等价物的特殊商品、普遍的可接受性---极易发生舞弊、盗窃等问题 一、货币资金的内部控制制度 货币资金的内部会计控制制度是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其主要包括： 1、岗位责任制度---建立岗位责任制度，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互牵制、相互监督。 -----事事有人管，人人有专责、办事有标准、工作有检查。有其位，谋其政。组织结构的具体化 2、建立严格的货币资金授权批准制度---明确审批人授权的批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围与工作要求。 3、责任追究制度----严格按程序办理支付业务，对于货币资金支出实施责任追究制。 4、内部记录和核对制度-----所有涉及货币资金业务必须按会计制度规定进行记录，定期进行账实核对。 5、监督检查制度。 （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 （2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 （3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 （4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金，包括银行本票、银行汇票存款、信用证存款等等。 (一)货币资金的控制要点： 把好“一关”，管住“七点”，“一关”指货币资金支出关；“七点”指货币资金流入点、银行开户点、现金盘存点、与银行客户对账点、票据及印章保管点、督促检查点和财会人员任用点。 一、管住货币资金支出关 1、审支付申请，看申请否有理有据。 2、审支付审批，看审批权限是否正确。 3、审支付复核、看复核工作是否到位。。 二、管住货币资金流入点 1、搞清钱的来源，以什么形式来的、来多少还缺多少、没来的钱怎么办。 2、收入必须及时入账、不得私设小金库、不得账外账、来严禁收款不入账 三、管住银行开户点 1、一些单位经常以各种理由在同一银行的不同营业机构和场所开立账户，或者同时跨行开户，多头开户、随意开户现象严重。 2、将单位公款以员工个人名义私存现象。 3、对于只管开户不管检查和清理，导致在重组、兼并等多年后自己认为早已废弃的账户还被某些单位和个人使用，由此引发的潜在风险巨大。 4、开户混乱必然导致管理的混乱，而管理的混乱必然留下管理的漏洞，就为违法人员有可乘之机，隐忠自此埋下。 四、管住现在盘存点 1、单位应当定期不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 2、发现不符，及时查明原因，作出处理。 3、现在盘点需要有第三者参与或进行监督，保证现金管理不出纰漏。 五、管住与银行、客户的对账点 1、单位与银行的对账，最常见的的方式，是定期编制银行存款余额调节表，看单位银行存款余额与银行对账单是否相符，如果不符，应查明是属于未达账项，还是别的什么原因，并及时予以处理。 2、加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理、回收及时、足额，不可忽视。 六、管住票据和印章的保管点 1、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2、加强银行预留印鉴的管理。 3、财务专用章应由授权的专人自行保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。 4、任何单位严禁一个人保管支付款项所需的全部印章。 七、管住督促、检查点（惰性、制度的局限性-加强对有关人员与制度的督促与检查很有必要） 1、各单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 2、要对货币资金业务相关岗位及人员的设置情况进行检查，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 3、要对货币资金授权批准制度的执行情况进行检查，重要检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 4、要对支付款项的印章的保管情况进行检查，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。5、要对票据的保管、开具进行检查，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据管理是否