资本交易的财税处理、税收风险及案例借鉴.pdf

1 资本交易的财税处理、税收风险 及案例借鉴 厦门国家会计学院 薛伟（博士、讲师） 个人简介 薛 伟，厦门国家会计学院讲师、硕士研究生导师， “一带一路”财经发展研究中心首批入选成员。博士毕 业于厦门大学会计学专业，硕士毕业于吉林财经大学税 务学专业（原长春税务学院）。现兼职担任北京市、吉 林省长春市、福建省厦门市等若干家税务师事务所税务 咨询顾问。曾在 《China Journal of Accounting Research 》(CJAR)、 《税务与经济》等权威期刊发表 学术文章若干篇。 研究方向：资本交易（资本运营）的会计与税务问题、 企业税收与会计的差异问题、财税改革对地方政府和企 业所带来的挑战及应对策略、企业所得税的税收风险与 应对问题、资本交易的税务筹划和税收风险规避、营改 增的政策与实务研究等。 3 课程目录  part1 ：资本筹资中的财税处理、税收风险与规划管理  part2 ：资本投资中的财税处理、税收风险及应对策略  part3 ：资本分配与收缩中的税务处理及案例借鉴 4 part1 ： 5  企业的融资手段： （一）金融机构借款 （二）非金融机构借款 （三）融资租赁和分期付款购买商品 （四）融资性售后回租 （五）售后回购与售后回租 （六）“假股权真债权”（私募股权基金） （七）合并融资 （八）买方信贷与卖方信贷 （九）贴现利息 6  企业融资来源  债权融资  股权融资  企业融资资金取得途径  金融机构和非银行金融机构 ✓ 银行借款：税前抵扣问题 • 费用化与资本化 • 例外情形：无偿转借 ✓ 非银行金融机构贷款，比如信托、基金、证券、财务公司和小额 贷款公司等 • 税前扣除标准受贷款利率比例的限制  非金融机构：一般的企业 ✓ 关联方 ✓ 非关联方（区分开银行同期贷款基准利率与银行同期同类贷款利率）  自然人 7 企业借款的财税处理、涉税风险 及筹划管理 8  企业借款费用的财税处理及涉税风险  企业借款费用的所得税政策——利息费用扣除基本规定 ✓ 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用， 准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个 月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在 有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 《企业所得税法实施条例》第37条 ✓ 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项 存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利 息支出； (二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额的部