会计师事务所风险控制研究——以立信会计师事务所为例论文.pdf

审计观察 Audit Perspective 会计师事务所风险控制研究 ———以立信会计师事务所为例 河南职业技术学院 郑斌斌 审计风险指会计报表存在重大错误、漏报时， 注册会计师审计 计师因遵循被审计单位当地的法律，结合被审计单位的内部控制 完成后，发表不恰当审计意见的概率。重大错报风险主要由以下两 环境，对被审计单位的财务报表执行全面性审计。 种风险组成：财务报表层面的重大错报风险和认定层面的重大错 （2）宏观经济环境。国家宏观经济环境如居民消费状况、货品 报风险组成。检查风险指在某项认定错报的情况下（该错报独立或 进出口状况、利率、汇率等等都会对注册会计师的审计工作产生影 连同其它错报较为重大），注册会计师未发现此项错报的可能性。 响。间接融资市场利率处于不断变更中，导致负债融资比率较高的 检查错报主要取决于审计流程设计的合理程度及审计流程执行的 企业的融资机会成本发生持续性变动。多数企业会改变自身的权 有效程度。审计过程中，审计风险恒定不变，认定层面重大错报风 益倍数从而优化资本结构，而由于间接融资市场是非完全市场，公 险和检查层面风险呈现反向关系。注册会计师主要对检查风险执 司的负债融资额度与公司的信用情况呈现正向关系，而负债融资 行控制。控制手段主要包括了解被审计单位的内控环境及实施必 利率与公司的信用状况呈现反向关系。公司融资结构变化往往是 要的实质性控制程序。 非合理性的，即通过财务理论和财务模型推算出的公司最优化资 一、审计风险形成的原因 本结构不再试用。因此，注册会计师对于资本机构所提出的审计意 审计风险主要由两大原因导致：外在原因和内在原因。 见虽然符合财务理论科学，但无法被被审计单位实际运用。 （一 ）审计风险 的外在 原因 审计风险的外在原因主要指审计 （3）被审计单位的财务状况及运营状况。会计报表是公司运营 地域的法律环境及政策因素、国家宏观经济环境、被审计单位财务 状况的反映，此为财务报表的正向形成过程。然而，大多数上市公 及运营状况的可变性及会计信息的不对称性。 司为了会计报表的合理性，从而对公司的实际经营状况进行干预。 （1）审计地域法律环境及政策因素。注册会计师提供审计服务 财务报表不仅仅是公司运营状况的反映，同时也对公司本身的运 的对象不仅仅是公司的管理层，更重要的是为国家相关部门及被 营状况产生影响，此过程可以理解为财务报表的逆向形成过程。从 审计单位的股东、债权人提供合理、准确的审计信息。因此，注册会 以上推论可以得出，公司的实际运营状况与财务报表信息形成了 因此， 审计部门应建立健全全过程跟踪审计制度体系的同时，加强 及运行缺陷，分析原因，提出建议，合理保证科研项目内部控制的有 审计人员后续培训，夯实内部环境基础。 效性，进而达到促进科研项目科学高效管理，提高科研经费使用效 （二 ）建 立 资 源共享 平 台 ，形成 科 研 经 费 监 管联 动 机 制 科研 益的目的。科研项目内控审计中，应重点审查是否建立健全科研经 经费监管工作，需要由科研、财务、资产、审计、纪委、监察、院系和 费管理议事规则，明确决策、执行、监督方面的职责权限；是否合理 广大师生共同完成。工作中，审计部门应加强与其他部门的沟通、 设置内部控制关键岗位，明确岗位职责、业务流程、业务权限、审批 协调，提高信息共享水平，形成科研经费监管联动机制。（1）建立科 程序；是否明确科研经费使用管理中的校（院）长的领导责任，科研、 研经费管理共商平台，审计部门与科研、财务、纪委、监察等部门定 财务、资产、审计、监察等部门的管理责任，院、系、所及其他校内科 期或不定期进行沟通，共同研究，综合考虑学校科研经费的总体情 研机构的监管责任和项目负责人的直接责任；是否建立健