《个人所得税法》PPT课件.ppt

四、捐款扣除规定 个人出租房屋税收按月缴纳，于月终后10日 内申报纳税。逾期申报或不申报的，按照《税收 征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。 征收方面，各地税务机关可委托乡镇、街道的“流动人口和出租屋管理服务中心”等出租屋管理部门代征。 1.每次稿酬收入不超4000元的 应纳税额=（稿酬－ 800）× 20%× （1 －30%） = 应税所得额 × 14% 2.每次稿酬收入超4000元的 应纳税额=稿酬×（1－20%）×20%×（1－30%） =稿酬 × 11.2% （六）稿酬所得的个税 ?再版的，每次再版所得为一次； 下列稿酬所得的计税规定： ?连载的，以连载完成后的全部所得为一次； ?追加印数的，与原出版的所得合并为一次； ?预付或分次付稿酬的，合计为一次； ?先连载后出版或先出版后连载的，为两次纳税； 某作家在报刊上分4次连载一篇小说，每次取得稿酬800元。连载后引起轰动，出版社将其以单行本形式出版，作家再次获得稿酬20000元。计算该作家应缴纳多少所得税？ 确定计税方式：先连载后出版的，为两次纳税。 ?连载应纳税额=（4 ×800-800）×14% =336（元） ?出版应纳税额 =20000×（1－20%）×20%×（1－70%） =20000 ×11.2%=2240 ?应纳税额共=336+2240=2576（元） 某教授2008年出版小说《黑》，取得稿酬2万元，已缴纳了个税。2009年追加印数又取得稿酬1.5万元。第二次酬所得应缴多少个税？ ? 2008年2万元稿酬应纳税额 =20000 ×11.2%=2240（元） ?2009年追加印数与原出版稿酬合并一次纳税 =（20000+15000）×11.2%=3920（元） ?已缴纳2240，第二次应纳税额为 3920-2240=1680（元） 确定计税方式：追加印数的，与原出版所得合并为一次计税。 房屋转让所得应缴纳个人所得税。广州市 ? 税率20% ? 税率1% 两种征收方法 （七）财产转让所得的个税 应纳税额=（转让收入－原值－合理费用）×20% 应纳税额=转让收入×1% 2009年6月5日财政部《关于个人无偿受赠房屋 有关个人所得税问题的通知》： 以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事人双方 不征收个人所得税： ??? （一）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外 祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； ??? （二）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务 的抚养人或者赡养人； ??? （三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权 的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 （八）利息、股息、红利、偶然所得 应纳税额=每次收入×20% 1.利息、股息、红利所得，不得扣除任何费用。 2.偶然所得中的体育、福利彩票，单注中奖不超1万元的，不需缴税。超过1万元部分，由举办中奖的单位代扣20%个税。 储蓄存款的利息税 1999年11月1日前不征税 1999年11月1日后征20% 2007年8月15日起按征5% 2008年10月9日起暂免征收 个人将其所得通过中国境内的非营利性社团或国家机关用于教育、扶贫、救灾等公益性捐赠，不超应税所得额30%的，准予扣除。 应纳税额=（应税所得额-扣除限额）×税率 扣除限额=应税所得额×30% * * 个人所得税法 1、税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 一、税收的内涵 ?国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要； ?国家征税凭借的是公共权力（政治权力）； ?税收是国家筹集财政收入的主要方式（约90%)； ?税收必须借助法律形式进行。 我国的《个人所得税法》立法 1、个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收 的一种税。 二、我国现行个人所得税法的特点 ?1980年制定（适用于外籍人士） ?1994年修改后建立起统一的个人所得税制度 ?2007年再次修改（自2008年3月1日起施行） ?采用分类所得税制的税制模式。 ——将个人所得分为11类并实行不同征税 2、现行个人所得税法的特点 ?工薪所得； ?个体工商户的生产、经营所得； ?对企事业单位的承包经营所得； ?劳务报酬所得； ?稿酬所得； ?特许权使用费所得； ?利息、股息、红利所得； ?财产租赁所得； ?财产转让所得； ?偶然所得； ?财政部批准的其他所得。 ?划分居民纳税人与非居民纳税人 ——与国际接轨 ?扣除标准统一 ——800?1600