银行会计会计凭证.ppt

是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿的设置，记帐程序，直到帐务平衡，编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 分 类 账务组织 明细核算是按帐户进行的核算， 它能反映资金运动的详细情况  会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿 1、根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿 ） 2、对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载 3、营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表 分户账是明细核算的主要账簿， 是总账各科目的详细记录，也是与单位对账的依据。 按货币种类、单位或资金 性质 余额表分为：计息余额表和一般余额表 按科目组织的核算，反映各种业务、 各类资金的增减变化情况  ①根据经纪业务发生的凭证编制科目日结单；轧平当天所有科目的借方和贷方发生额 ②根据经济业务发生的凭证登记明细账 ③根据科目日结单合计发生额和余额登记总账 ④最后根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表；该表中的各科目借贷方发生额和余额必须各自平衡 1.科目日结单：也称总传票,每天借贷方发生额和传票张数的汇总纪录。是登记总账的工具，也是轧平当天账务的工具。 2.总账是按货币种类编制的，分科目设立的账簿，各科目的总括记录，是综合核算的主要账簿。其主要作用是统驭分账户，也是编制财务报表的依据。 启用账页各栏，并核对正确，根据各科目日结单的借贷方合计数登记总账各科目同一行的借贷方发生额栏中，计算出余额。对于单方向反映余额的科目，余额是将上日余额加减当日发生额求得。对于借贷双方反映的科目总账则是分别计算出借贷方余额合计，再登记总账余额的借贷，不得轧差登记总账余额 。 对于借、贷双方反映余额的科目，检查账务记录是否正确的公式如下： 总账本日借方余额大于贷方余额时公式： 上次借方余额-上次贷方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额+本日贷方余额=本日借方余额 总账本日贷方余额大于借方余额时公式： 上次贷方余额-上次借方余额+本日贷方发生额-本日借方发生额+本日借方余额=本日贷方余额 3.日记表：根据各科目总账按日编制的会计报表。反映当日全部银行业务活动情况的财务报表，也是轧平当天全部银行账务的重要工具。 明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对 明细核算起统御作用，两者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的账务组织。 都要遵守双线核算原则 财务核对是综合核算与明细核算两个系统中的账簿、帐表，单证的数字记录进行检查核对工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。 分 类 账务核对 （一）手工操作核算程序 （二）电脑操作核算程序  会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符 下面介绍记账的6条规则： * 账 务 组 织 账 务 组 织 的 概 念 商 业 银 行 明 细 核 算 综 合 核 算 账 务 核 对 账 务 核 算 程 序 记 账 规 则 错 账 冲 正 的 方 法 1 2 3 4 5 6 7 账务组织的定义 明细核算 综合核算 核算的基础 组成的内容 处理的程序 ：以帐户为基础进行核算。 ：由户帐、登记簿、现金收付 日记簿、余额表四部分内容 组成 含义： 核算程序： 概述 含义 分类依据 分类 注意事项P29 甲、乙、丙、丁四种账簿格式 应收账款、应付账款、存入保证金等账户 逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户 借方、贷方发生额、余额和销帐四栏 丁种账 清算资金往来等账户 借贷双方反映余额并分别计息的账户 借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏 丙种账 存款账户 贷款账户 账页上计息的各账户 借方、贷方、余额、积数四栏 乙种账 损益表账户 不计息或使用余额表计息的科目和银行内部资金的各科目账户 借方、贷方发生额和余额三栏 甲种账 例子 适用范围 适用账页格式 分类