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第七讲 增值税期末余额分析及会计核算;一、增值税纳税期限和纳税申报时间
纳税期限:增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日
一个月或者一个季度(仅适用于小规模纳税人)
纳税申报时间:纳税人以一个月或者一个季度为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税,以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报缴纳并结清上月应纳税款。;;;;“进项税额”:企业购入货物或接受应税劳务而支付的,准予从销项税额中抵扣的增值税额。
“已交税金”:企业纳税期限小于1个月,本期预缴的增值税额;如果企业纳税期限为1个月,此项无发生额。
“转出未交增值税”:企业转出的应缴未缴的增值税;如果企业以1个月为纳税期限,记录企业纳税期限内应缴的增值税;如果企业纳税期限小于1个月,记录企业应补交的增值税。
“出口抵减内销产品应纳税额”:企业按规定的退税率计算的出口货物当期应予抵扣的税额。
“减免税款”:记录企业按照规定直接减免的增值税款。;“销项税额”:企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
“进项税额转出”:企业发生的不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
“转出多交增值税”:企业转出多缴的增值税;企业纳税期限小于1个月,预缴税款大于应缴税款时,出现发生额;企业纳税期限为1个月时,此项无发生额。
“出口退税”:企业出口货物,向税务机关办理出口退税而
确认的应予退回的税款及应免抵税款。;(1)期末借方余额:反映当期留抵税额,无需账务处理。
例1:A企业以1个月为纳税期限,2008年12月31日“应交税费——应交增值税”期末合计数情况;例2:A企业以小于1个月为纳税期限,2008年12月31日
“应交税费——应交增值税”期末情况
;(2)期末余额为0
①小于1个月为纳税期限,已预交税额大于应交税额,形
成“转出多交增值税”
例3:A企业以10日为纳税期限,2008年12月31日“应交
税费——应交增值税”期末合计数情况
借:应交税费——未交增值税 300 000
贷:应交税费——应交增(转出多交增值税) 300 000
;(2)期末余额为0
②小于1个月为纳税期限,已预交税额小于应交税额,形
成“转出未交增值税”
例4:A企业以10日为纳税期限,2008年12月31日“应交
税费——应交增值税”期末合计数情况
借:应交税费——应交增(转出未交增值税) 100 000
贷:应交税费——未交增值税 100 000
;(2)期末余额为0
③1个月为纳税期限,形成“转出未交增值税”
例5:A企业以1个月为纳税期限,2008年12月31日“应交税费——应交增值税”期末合计数情况
借:应交税费——应交增(转出未交增值税) 500 000
贷:应交税费——未交增值税 500 000
;(二)应交税费——未交增值税;(三)应交税费——增值税检查调整;;(1)预缴增值税时(当月):
开具专用缴款书预缴税款 ;(3)下月缴纳以前各期未交的增值税时:; 【作业】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上价款60万元,增值税10.2万元,已开出商业承兑汇票。材料入库。 (2)对外销售原材料一批,成本36万元,增值税专用发票注明价款41万元,税率17%。 (3)销售产品一批,销价20万元(不含增值税额),成本16万元,发票等单据已交购货方,货款尚未收到。
(4)在建工程领用原材料一批,成本30万元。 (5)因保管不善火灾毁损原材料一批,实际成本为10万元。
(6)将自产的一批产品对外投资,产品的成本为15万,市场价格为20万。要求:(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额并作出结转的未交的增值税额的会计分录。 ; 【作业】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)购买原材料一批,增值税专用发票上价款60万元,增值税10.2万元,已开出商业承兑汇票。材料入库。
借:原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10
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