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第九章 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 一、现金管理制度 （一）现金的使用范围（单、多选）p103 付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。　　 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 第二节 银行存款 银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 一、银行结算账户管理 （一）、账户办理业务范围： 1、基本存款账户 是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理； 2、一般存款账户 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取；  【题32·单选】支票正联出票日期必须使用大写，出票日期为2009年9月6日，下列出票日期填写正确的是（） A.贰零零玖年玖月零陆日 B.贰零零玖年玖月陆日 C.贰零零玖年零玖月陆日 D.贰零零玖年玖月陆日正 【答案】A 【例题43.单选】企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是（） A.银行汇票 B.银行本票 C.外埠存款 D.在途货币资金 【答案】C 【例题44.计算】企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额为3400元。材料以实际成本核算，材料己经入库。据此编制有关分录。 【答案】借：原材料 20000 应交税费—增值税（进项税额）3400 贷：其他货币资金—银行汇票存款 23400 （三）比较 　【题42·分录题】企业将270 000元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230 000元，增值税39 100元，材料已入库。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。 （1）企业将款项汇往外地开立采购物资专户： 借：其他货币资金——外埠存款　270 000　　贷：银行存款　　　　　　　　270 000 　　　 （2）采购支付材料价款和增值税： 借：原材料　　　　　　　 30 000 　应交税费——应交增值税 39 100 （进项税额） 　　贷：其他货币资金——外埠存款 269 100 　　　　 （3）将多余的外埠存款转回北京开户银行。 借：银行存款　　　　　　　　 　 900 　　贷：其他货币资金——外埠存款　 900 【题】 2、银行存款支出的核算 【分录1】提现时： 借：库存现金 【增加】 贷：银行存款 【减少】 【分录2】用银行存款采购原材料等物资时 〖一般纳税人〗 借：在途物资、原材料等 【增加】 应交税费—应交增值税（进项税额） 【应交税费减少】