第三章金融资产专.ppt

当您的钱越来越多的时候，您会选择投资吗？ 是买股票还是买债券、买基金？ 是长期持有还是准备随时出售？ 引入案例—金融资产缩水百亿 浙江人对于雅戈尔的最初印象是从服装开始的，然而近两 年它却因为在证券金融领域的成功投资而迅速走红全国。一时 间，雅戈尔成了国内民营企业涉足金融投资领域的典范。 然而跟股市风云突变一样，如今雅戈尔的金融资产已经从 最高处的200亿元缩水至100亿元左右。雅戈尔股票本身的市值 更是在2008年蒸发385.65亿元，位列浙江上市公司之首。“除 了当初投资中信证券、宁波银行的收益大大缩水之外，雅戈尔 去年的金融投资基本上都是失败的。“一证券界人士介绍说。 其实雅戈尔并没有摆脱很多民营企业炒股的心态。 雅戈尔公布的第三季度季报显示，在2008年11月份前，雅 戈尔持有海通证券2亿股，买入价为17.94元，而在目前海通证 券的股价只有13元左右，以此估算雅戈尔已经浮亏8亿元；此 外，在金马股份上面的投资也存在近7000万元浮亏。 引入案例—金融资产缩水百亿 事实上，金融投资受挫的不仅仅是这两个超大项目，雅戈 尔在双鹤药业、中国铁建、大秦铁路、攀钢钢钒上的投资均有 折损，仅有中信证券、宁波银行等因持股较早成本超低而依然 获利颇丰。 案例分析： 什么是金融资产？金融资产有哪些分类？ 上述案例中提到的股票可以划分为哪类金融资产？如何进行会 计核算？ 第三章 金融资产 本章结构： 第一节 金融资产及其分类 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 贷款和应收款项 第五节 可供出售金融资产 第三章 金融资产 教学目的： 本章主要介绍金融资产的内容及账务处理方法，对各 项金融资产的含义、特征、确认及计量方法、账务处理 方法进行详细讲解 教学重点及难点： 本文重点是金融资产的计量，难点是持有至到期投 资金融资产的实际利率法。通过本章学习，要求学 生掌握各项金融资产的账务处理方法。 第一节 金融资产及其分类 一、金融资产的内容 金融资产——是实物资产的对称，指单位或个人所拥有的以 价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利。 是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格 和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够 在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 包括库存现金、银行存款、贷款和应收款项、股权投资、债 权投资（由于投资行为而形成）等资产 其中： 库存现金、银行存款等货币资金，第二章介绍； 股权投资—长期股权投资（包括对子公司、联营企业、 合营企业的股权投资，以及在活跃市场上没有报价且其公允 价值不能可靠计量的股权投资），第五章介绍； 第一节 金融资产及其分类 二、金融资产的分类 第一节 金融资产及其分类 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义 1、界定 为了近期内出售而持有的金融资产。（属流动资产） 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、 债券、基金等。 2、核算特点 以公允价值计量且其变动计入当期损益 3、包含内容 短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资等。 第二节 交易性金融资产 4、设置账户： （1）“交易性金融资产”（资产类）： 核算交易性金融资产的公允价值，并按照交易性金融资 产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等 进行明细核算。 第二节 交易性金融资产 交易性金融资产 第二节 交易性金融资产 （2）“公允价值变动损益”（损益类） 反映持有的交易性金融资产公允价值的变动额。是交易 性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损益的利得 或损失(浮盈或浮亏)。 该账户按照交易金融资产类别或品种设立明细账。 利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目 第二节 交易性金融资产 公允价值变动损益 第二节 交易性金融资产 设置账户： 第二节 交易性金融资产 （3）投资收益（损益类） 投资收益 第二节 交易性金融资产 二、交易性金融资产的核算 四个环节 取得时（初始计量）、 持有期间取得收益时、 期末公允价值变动时（再计量）、 处置变卖时 如何在报表中列示（对报表有何影响） 第二节 交易性金融资产 1、取得环节---初始投资成本的