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项目七 会计报告 学习目的 通常本章学习，要求学生： （1）熟悉财务会计报告、会计报表的概念及其包括的内容 （2）掌握会计报表及资产负债表、利润表、现金流量表的概念。 （3）掌握资产负债表的结构与编制方法； （4）掌握利润表的结构与编制方法 （5）根据实训资料，编制资产负债表及利润表 教学重点 资产负债表的结构与编制。 利润表的结构与编制。 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告 二、会计报表 三、财务会计报表的编制要求 一、财务会计报告 一、概念： 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。 二、目标： 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。 三、组成： 财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。(根据《会计法》第二十条第 二款规定：“财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 1、会计报表，会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格 的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。企 业会计报表按其反应的内容不同，分为资产负债表、利润表、现金流量表。其中，相关附表是反 映企业财务状况。经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及国家统一会计制度 规定的其他附表。 2、会计报表附注，会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的 编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。会计报表附注是财务会计报告 的一个重要组成部分，它有利于增进会计信息的可理解性，提高会计信息可比性和突出重要的会 计信息。 二、会计报表 一、概念： 会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。《企业会计准则》规 定，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 二、会计报表的种类 1、按内容的主次关系分类：主表、附表 2、按照反映的内容分类：资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注 3、按照编制主体分类：单位报表、合并报表、汇总报表 4、按照编制时间分类：中期报表（包括月报、季报。年报）、 年度报表 三、财务会计报表的编制要求 1、数字真实，计算准确。 2、内容完整、说明清楚。 3、及时编制、及时报送。 第二节 资产负债表及其编制 一、资产负债表的概念 　 二、资产负债表的格式 三、资产负债表的结构 四、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的概念 1、资产负债表，是指反映企业在某一特定日期 （如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。 2、资产负债表的理论依据是：资产=负债+所有者权益。 3、意义： （1）反映企业资产的构成情况及其状况，分析企业某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况。 （2）可以反映企业某一特定日期的负债额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务金额。 （3）可以反映所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。 二、资产负债表的格式 资产负债表有两种基本格式，即报告式（垂直式）和账户式。 我国企业编制的资产负债表采用账户式 三、资产负债表的结构 （１）资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，右方为负债和所有者权益项目，左方的资产总计等于右方的负债和所有者权益总计。 （２）资产项目按照各项资产的流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列。 （３）负债与所有者权益项目按照权益顺序排列。 （４）负债内部项目按照偿还的先后顺序排列。 （５）所有者权益内部项目按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列。 资产负债表 四、资产负债表的编制方法 资产负债表的“年初余额”栏是根据上年末资产负债表的“期末余额”栏直接填列，而“期末余额”栏的填列，可以分为以下几种情况： （１）根据总账账户余额直接填列。例如，交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 （2）根据总账账户的余额计算填列。例如：货币资金、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、未分配利润 （3）根据有关账户所属明细科目余额分析填列。例如：应付账款。 （4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。例如：应收账款、其他应收款、持有至到期投资、长期待摊费用、长期