营改增政策解读.pptxVIP

营业税改增值税政策解读;课程内容简介;一、增值税的征收范围;二、营改增税率表;三、营改增对企业的影响 ——建筑、房产方面; 税务方面，购进房产的特殊规定： 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定 租入房屋可抵扣：凭票抵扣11% ;税务方面，建筑工程服务过渡期规定：;三、营改增对企业的影响 ——银行业务;税务规定：;三、营改增对企业的影响 ——企业综合费用类新增可抵扣：;四、进项税额不得抵扣：; （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 ;本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 ;（六）购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务、贷款服务。 ; 按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数） 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数） 对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税 2017年12月31日前，对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 ;六、不得开具增值税专用发票：;七、不征收增值税项目：;八、免税优惠规定;9、学生勤工俭学提供的服务 10、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治 11、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入 12、寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入 13、行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。 14、个人转让著作权;15、个人销售自建自用住房 16、2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 17、2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。 18、政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入 19、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入;20、福利彩票、??育彩票的发行收入 21、军队空余房产租赁收入 22、为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入 23、随军家属就业（免3年） 24、军队转业干部就业（免3年） 25、扣减增值税规定（略）;九、案例; 不可以。 纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物不得从销项税额中抵扣。 ;银行贷款利息能够抵扣吗？;税务代开发票，可以抵扣。税率3% 月销售额不超过3万元小微企业免征增值税，开具增值税普通发票，不能抵扣。;谢谢大家！