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建筑业企业挂靠，是指一个施工企业允许他人在一 定期间内使用自己企业名义对外承接工程的行为。 营改增后，企业大多需 认定一般纳税人，挂靠 项目由于规模小、管理 乱、利润薄等原因取得 进项有较大困难。 改革后，企业增值税的 计算打统账，挂靠项目 会侵蚀企业本身的进项。 分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建 设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承 包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系， 其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人 承担连带责任。 结算滞后导致总 包商进项税抵扣 不及时 分包方资质和能 力问题不能开具 增值税专用发票 专业工程分包和 劳务作业分包的 挑战 纳税人性质 发票和税率 注册资本和财务状况 账期和信用 偿付和责任能力 支付款项 进项税金 实际成本 17%专用发票 100 14.53 85.47 17%普通发票 100 0 100 11%专用发票 100 9.91 90.09 11%普通发票 100 0 100 6%专用发票 100 5.66 94.34 6%普通发票 100 0 100 5%专用发票 100 4.76 95.24 5%普通发票 100 0 100 3%专用发票 100 2.91 97.09 3%普通发票 100 0 100 如何选择供应商？ 结束语： 你有阳光，公司就不会黑暗！ 多謝聆聽 敬請指正! * * * * * * * * * * * 建安行业计税销售额的界定 先了解一下2个概念： 一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款） ，本企业进项按规定扣除 简易征收：销项按5%计算，对外可以开具5%的专用发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业一切进项不得扣除 看清过渡政策的三大规律 规律一：无论是否新老项目，只要采取“一般计税”方法，其计税销售额都是“全部价款和价外费用为销售额”，而采用“简易征收”方法的其计税销售额都是“以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额”。 规律二：凡是涉及异地跨县（市）提供建筑服务的，都会涉及异地预缴，并且，无论采用一般计税的企业还是采用简易征收的企业异地预缴的计税依据是“取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额” 看清过渡政策的三大规律 规律三：异地跨县（市）提供建筑服务的施工企业，采用一般计税的预征率都是2%,而采用简易征收（包括小规模纳税人）的异地征收率为3%。 看清过渡政策的三大规律 五、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 1、2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 2、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 言下之意就是可以一次抵扣 那么施工企业在工地修建的为职工住宿的工棚进项税额是否可以抵扣呢？ 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正