及生产企业相关的税种和政策解析.ppt

二、企业所得税 定义 计算方法和税率 税款的申报和缴纳 税会关系 应税收入 成本收入 成本、费用、税金和损失 定义 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业) 和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 适用法律法规：中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、财政部 和国家税务总局制定的部门规范性文件等。 定义 计算方法和税率 企业所得税应纳税所得额=企业每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。各项扣除额包括成本、费用、税金及损失。 法定税率：25% 享受国家税收优惠的税率为15%或10%。 计算方法和税率 税款的申报和缴纳 企业所得税实行按年计征，按季预缴，年度汇算清缴。每年1-5月申报 清算上年企业所得税。1月、4月、7月、10月预缴季度所得税。 税款的申报和缴纳 税会关系 税收和会计核算企业收入成本费用损失口径一般情况下相同，但税收 有其特殊性，会计核算与税收会在一定程度上存在差异,即税会存在差异。 但在计算所得税时，要以税法的规定为准。 税会关系 应税收入 收入以权责发生制为原则，属于当期的收入不论款项是否收到，均作为 当期的收入。 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包 括应税收入和不征税收入。收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、 应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；收入的非货币 形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持 有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 应税收入 成本、费用、税金和损失 根据中华人民共和国企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取 得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本费用、税金、损失税前扣除的原则：真实性；合理性和相关性。 成本、费用、税金和损失 成本费用、税金及损失主要包括： 1、营业成本，包括主营业务成本和其他业务成本，如销售货物的成 本、劳务成本等 2、工资薪金 按税法规定企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 3、社会保险费及住房公积金 企业依照国务院有关主管部门或者省级 人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积 金，准予扣除。 成本、费用、税金和损失 4、福利费、工会经费和职工教育经费（俗称“三费”）　企业发生的 职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；工会经费， 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。 5、业务招待费 按税法规定业务招待费实行限额扣除，即企业发生的 与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高 不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 6、广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。 成本、费用、税金和损失 7、固定资产折旧 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 8、无形资产摊销 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 9、长期待摊费用摊销 长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月 起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 10、存货计价方法 存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权 平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 11、公益性捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除；年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。 成本、费用、税金和损失 12、其他项目 下列支出不得扣除：?　　 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；?　　 （二）企业所得税税款；?　　 （三）税收滞纳金；?　　 （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；?　　 （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；?　　 （六）赞助支出；?　　 （七）未经核定的准备金支出；?　　 （八）与取得收入无关的其他支出。? 成本、费用、税金和损失 经过对收入、