社会保险基金会计制度财会〔2017〕28号.pdf

附件： 社会保险基金会计制度 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 财务报表格式 第五部分 财务报表编制说明 1 第一部分 总说明 一、为了规范社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计 核算，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国社会保 险法》，结合 《社会保险基金财务制度》规定，制定本制度。 二、本制度适用于社会保险经办机构 （以下简称经办机构） 负责经办的社会保险基金，包括在中华人民共和国境内依据《中 华人民共和国社会保险法》建立的企业职工基本养老保险基金、 城乡居民基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、 职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（包括城镇 居民基本医疗保险基金、新型农村合作医疗基金、合并实施的城 乡居民基本医疗保险基金）、工伤保险基金、失业保险基金、生 育保险基金（生育保险与职工基本医疗保险合并实施的统筹地区， 不再单列生育保险基金）等基金。 经办机构经办的其他各类社会保险基金的会计核算，参照本 制度执行。 本制度所称社会保险基金是指为了保障参保对象的权益和 社会保险待遇，根据国家法律法规规定，由单位和个人缴纳、政 府补助以及通过其他合法方式筹集的专项资金。 三、社会保险基金应当作为独立的会计主体进行核算。 四、经办机构应当将经办的各类社会保险基金按照险种及不 同制度分别建账、分别核算。 2 五、社会保险基金的会计核算一般采用收付实现制，基本养 老保险基金委托投资等部分业务或者事项的会计核算应当采用 权责发生制。 六、社会保险基金的会计要素包括资产、负债、净资产、收 入和支出。 七、社会保险基金的会计记账采用借贷记账法。 八、社会保险基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算 账目和编制财务报表。会计期间的起讫日期采用公历制。 九、社会保险基金的会计核算应当遵循以下基本原则： （一）社会保险基金的会计核算应当以实际发生的业务为依 据，如实反映社会保险基金的财务状况和收支情况等信息，保证 会计信息真实可靠、内容完整。 （二）社会保险基金的会计核算应当采用规定的会计政策， 确保会计信息口径一致、相互可比。 （三）社会保险基金的会计核算应当及时进行，不得提前或 者延后。 十、经办机构应当按照下列规定运用会计科目对社会保险基 金进行会计核算： （一）经办机构应当区分险种及不同制度，按照本制度的规 定设置和使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿。 （二）经办机构应当执行本制度统一规定的会计科目编号， 以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目。 3 （三）在填制会计凭证、登记账簿时，经办机构应当填列会 计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填 列科目编号而不填列科目名称。 （四）在不违反本制度的前提下，经办机构可以根据核算和 管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。 十一、经办机构应当按照下列规定编制社会保险基金财务报 表： （一）经办机构应当按照本制度的规定，区分基金险种及不 同制度分别编制社会保险基金财务报表。 （二）社会保险基金财务报表包括资产负债表、收支表及附 注。 （三）社会保险基金财务报表应当按照月度和年度编制。 （四）社会保险基金财务报表应当根据登记完整、核对无误 的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内 容完整、编报及时。 十二、社会保险基金相关会计基础工作、会计档案管理以及 内部控制等，应当遵循《中华人民共和国会计法》《会计基础工 作规范》《会计档案管理办法》及国家有关内部控制规范等相关 法律