北邮社《财务管理实务》教学课件-NO2.pptVIP

（三） 责任成本的内部转账 责任成本的内部转账又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。 责任成本的内部转账目的是划清各责任中心的成本责任，使不应承担损失的责任中心在经济上得到合理补偿。 任务三 把握财务控制 课堂讨论 项目二 管理财务预算和财务控制 Thank You! 谢谢观看！ * * * 责任中心 6 任务三 把握财务控制 责任中心的特征 （1） 责任是一个责权利结合的实体。 （2） 责任中心具有承担经济责任的条件。 （3） 责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 （4） 责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 （5） 责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 任务三 把握财务控制 成本中心 二、 任务三 把握财务控制 （一） 成本中心的定义 成本中心是仅发生成本或费用而不取得收入的责任中心，是对成本或费用承担责任的责任中心。任何只发生成本的责任中心原则上都可以确定为成本中心。由于在这区域内只能控制成本，故只对成本的高低负责。通常成本中心是没有收入的，因此，它无需对销货收入、收益或投资负责。 （二） 成本中心的特点 只对生产经营中投入的成本或费用负责 1. （2） （3） 只对可控成本承担责任 只对责任成本进行评价和控制 任务三 把握财务控制 （三） 成本中心的类型 技术性成本中心 1 任务三 把握财务控制 酌量性成本中心 2 任务三 把握财务控制 （四） 成本中心的考核指标 成本中心的考核指标主要是相对指标和比较指标，包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率。在进行成本中心考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，再按公式计算。 成本（费用）变动额=实际责任成本（或费用）-预算责任成本（或费用） 成本（费用）变动率=［成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）］ ×100% 任务三 把握财务控制 【例2-25】 宏达公司内部车间为成本中心，生产A产品，预算产量12 000件，单位成本100元；实际产量14 000件，单位成本95元。计算该成本中心的成本变动额和成本变动率。 解 成本变动额=95×14 000-100×14 000=-70 000（元） 成本变动率=-70 000/（100×14 000）×100%=-5% 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为70 000元，降低率为5%。 任务三 把握财务控制 利润中心 三、 任务三 把握财务控制 （一） 利润中心的定义 利润中心是指对利润负责的责任中心。由于利润是收入扣除成本费用之差，因而，利润中心既要对成本负责，又要对收入负责。它是处于比成本中心高一层次的责任中心。一个利润中心通常包含若干个不同层次的下属成本中心。利润中心适用于企业管理中具有独立收入来源的较高阶层，如分公司、分厂等。利润中心对成本的控制是联系着收入进行的，它强调相对成本的节约。 （二） 利润中心的类型 自然的利润中心 1 自然的利润中心是指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。利润中心本身直接面向市场，具有产品销售权、价格制定权、材料采购权、生产决策权。虽然是企业内部一个部门，但功能与独立企业相似，如公司事业部。 任务三 把握财务控制 人为的利润中心 2 任务三 把握财务控制 （三） 利润中心的控制方式 利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。这种方式主要适应于共同成本难以合理分摊或无须进行共同成本分摊的场合。 利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。这种方式适合于共同成本易于合理分摊或不存在共同成本分摊的场合。 任务三 把握财务控制 （四） 利润中心的考核指标 （1） 当不计算不可控成本时（人为利润中心适合采用） -利润中心边际贡献总额=利润中心销售收入总额－利润中心可控成本总额（或变动成本总额） 任务三 把握财务控制 （四） 利润中心的考核指标 （2） 当计算不可控成本时（自然利润中心适合采用） -利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额－该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额－该利润中心负责人可控的固定成本（考核利润中心负责人的业绩） 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额－该利润中心负责人不可控的固定成本（考核利润中心对公司的贡献） 公司利润总额=各利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 任务三 把握财务控制 【