第2-2章--应收和预付款项.ppt

应收和预付款项 一、应收票据概述 （一）定义 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据。付款期限最长不得超过6个月（未到期的商业汇票可以向银行办理贴现）。 （二）应收票据产生原因 ——销售采用商业汇票结算 （三）商业汇票的性质 1、期票，到期方能收款 2、最长期限6个月 3、只能用于真实的商品交易或劳务交易 4、同城异地均可使用 5、可以背书转让或申请贴现 （四）商业汇票的种类： 1、根据承兑人的不同可分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票。 商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发的，由承兑银行承兑的票据。 2、根据是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。 不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票据面值向收款人或被背书人支付款项的票据。即： 不带息票据的到期值=票据面值 带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向承兑人或被背书人支付票款的票据。即： 带息票据的到期值=票据面值+票据利息 （五）应收票据的计价 ——取得时：一般按其面值计价。 带息票据计算利息时增加应收票据账面价值。 （六）核算内容：取得、到期收回、转让 一般业务的核算 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据的核算 【例】企业对A公司出售商品，卖价200万元，增值税34万元，对方开出3个月期限，面值234万元的不带息商业承兑汇票。 收到商业汇票时 借：应收票据—商业承兑汇票 234 贷：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税（销项税额）34 票据到期收到款项 借：银行存款 234 贷：应收票据—商业承兑汇票 234 票据到期没有收到款项 借：应收账款 234 贷：应收票据—商业承兑汇票 234 （若是银行承兑汇票呢？） （二）带息应收票据计息的核算 1、不跨会计结算期的核算 （1）会计结算期：6月30日和12月31日 （2）处理方法：取得时按票据面值入账，平时不预计利息，到期时一次计算利息，冲减财务费用。 【例】 企业05年2月15日对B公司销售商品，售价300万元，增值税51万元，对方开出面值300万元，4个月期限，年利率7.2%的一张商业承兑汇票，余额以银行存款补足。 收到商业汇票 借：应收票据 300 银行存款 51 贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 6月15日到期，收到本息 应计利息=300 ×7.2%×4/12=7.2（万元） 应收金额=300+ 7.2=307.2（万元） 借：银行存款 307.2 贷：应收票据 300 财务费用 7.2 2、跨会计结算期 （1）6月30日或12月31日，必须计算目前未到期票据产生的利息收入 （2）应收利息，应合并计入“应收票据”账户，同时冲减“财务费用” 【例】设上例中票据是11月1日开出的6个月期限，年末应如何处理？到期时该如何处理？ （1）12月31日，应对该带息票据计息 应计利息=300 ×7.2%×2/12= 3.6（万元） 借：应收票据 3.6 贷：财务费用 3.6 （2）2006年