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第十一章 当前税收理论与政策若干前沿问题 第五节 社会保障税若干问题分析 本节提要 一、社会保障税的概念、特点和功能 二、我国社会保障筹资方式存在的问题 四、地税部门征收社会保障费存在的问题 五、社会保障“费”改“税”的必要性和可行性 六、我国社会保障税制的设计 一、社会保障税的概念、特点和功能 （一）社会保障税的概念 所谓社会保障税，是根据受益原则，以受益人的劳动报酬为课税对象，对雇主（或企业）和受益人进行征收，其收入纳入预算管理并专门用于社会保险支出的一种税收或具有税收性质的缴款。 （一）社会保障税的概念 社会保障税(social security tax)也译成社会保险税，或称社会保障缴款(social security contributions)，有的国家薪给税(payroll tax)与社会保障税是作为一个税种征收的，前者与后者的性质共通，有的国家既征社会保障税，也征薪给税，两税的基本特征也较接近，也有的国家征收薪给税指的却是按工薪收入预提的个人所得税。 在欧洲国家，社会保障税大多采用社会保障缴款形式，社会保障缴款虽然不被称为税，但它与税有共同特征。社会保障税也常常被称作社会保险税。 （一）社会保障税的概念 在各国的社会保障税实践中，社会保障税大多由养老、失业、医疗等多个项目构成，由于这些项目大都各具特点，自称体系，因而每个项目实质上都构成一个独立的税种。因此，社会保障税实际是一个由养老社会保障税、医疗社会保障税、失业社会保障税等诸税种组成的一个税系。 （二）社会保障税的特点 1.社会保障税具有累退性 2.社会保障税具有有偿性 （三）社会保障税的功能 1.筹资功能 2.实现收入再分配，缓解社会矛盾的功能 3.抑制社会保险支出规模过快增长的功能 4.稳定经济的“自动稳定器”功能 二、我国现行社会保障筹资方式存在的问题 （一）“五保合一”的社会保障体系 ------1951年规定劳动保险金的30%上缴全国总工会作为社保总基金，社保费由银行代扣，财政对各地和各企业进行调剂，实际上实行了全国统筹（低水平）。 ------1969年国企停止提取劳动保险金，企业的退休职工、长期病号工资和其他劳保开支改在营业外列支，由社会保障变成了企业保障或单位保障。 （一）“五保合一”的社会保障体系 ------1979年开始探索养老保险费用社会统筹。 ------1984-1993年“分块管理，五龙治水” (也称“三驾马车、五龙治水”：劳动保障部门负责养老保险，卫生部门负责合作医疗，民政部门负责救济、低保和社会优抚，计划生育部门负责计生对象的保险，扶贫部门也在搞农村扶贫保障等)。 （一）“五保合一”的社会保障体系 ------1979年开始探索养老保险费用社会统筹。 ------1984-1993年“分块管理，五龙治水” (也称“三驾马车、五龙治水”：劳动保障部门负责养老保险，卫生部门负责合作医疗，民政部门负责救济、低保和社会优抚，计划生育部门负责计生对象的保险，扶贫部门也在搞农村扶贫保障等)。 -----1994年始归口统管，统一由社保经办机构负责收支。99年颁布《社会保险费征缴暂行条例》，明确了缴费对象为用人单位和职工个人，地税机关和社保经办机构为社保费征收主体，具体由各省人民政府确定。同年建立了城市居民最低生活保障制度。 （一）“五保合一”的社会保障体系 -----2002年开始推行新型的农村合作医疗制度这一制度由政府主导，农民自愿参加，并由政府、集体和个人多方筹资，实行社会统筹与个人账户相结合,但以大病统筹为主的模式）。简称“以个人缴费为主，集体补助为辅，国家给予政策扶持”的三方责任分担机制和个人账户基金储备积累的制度模式。 （一）“五保合一”的社会保障体系 2009年10月1日开始新农保规定“中国农民年满60岁以后都将享受到国家财政出钱的普惠式的养老金”，先选择10%的县（市、区）试点，然后全面覆盖。 至此，我国的社会保障主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等五种形式。其中，养老、医疗和失业保险参保人数最多，资金量也较大。 （一）“五保合一”的社会保障体系 2009年10月1日开始新农保规定“中国农民年满60岁以后都将享受到国家财政出钱的普惠式的养老金”，先选择10%的县（市、区）试点，然后全面覆盖。 至此，我国的社会保障主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等五种形式。其中，养老、医疗和失业保险参保人数最多，资金量也较大。 （一）“五保合一”的社会保障体系 全国31个省份和新疆生产建设兵团全部出台实施养老保险省级统筹文件，如期完成在全国建立养老保险省级统筹制度的目标。再次对企业退休人员基本养老金进行调整，09年月人均水平超过1200元。