第4章营业税讲稿.doc

第4章 营业税 4.1 营业税概述 4.2 营业税税制要素 4.3 营业税的计算 4.4 营业税的征收管理 4.1 营业税概述 一、营业税的概念及其沿革 营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课征对象而征收的一种税。 我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 地方财政的主要收入, 由地方税务机关负责征收管理. 4.1 营业税概述 二、营业税的特点 1 、以对非商品营业额征税为主 2 、按行业大类设计税目税率 3 、计算简便，征收成本较低 4.1 营业税概述 三、营业税的作用 1 、广泛筹集财政资金 2 、体现国家政策，促进各行业协调发展 3 、促进企业改善经营管理  4.1 营业税概述 四、营业税与增值税的关系 区别：（1 ）征税范围完全相反，互相排斥 。 4.1 营业税概述 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税采用的是计税依据中有扣除的情形。 4.2 营业税税制要素 一、纳税人 1. 一般规定： 在我国境内 提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 单位是指，企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位。 个人是指：工体工商户和其他个人。 第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 4.2 营业税税制要素 企业的分公司、分支机构等是不是营业税的纳税人？ 4.2 营业税税制要素 2、在中国境内的概念P101 【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 4.2 营业税税制要素 问题：我公司是否应代扣代缴该境外企业的营业税？ 我公司是一家制造企业，每年需请境外企业为我单位制造的产品提供设计劳务。具体劳务形式为：我公司与境外企业签订合同，我公司将设计资料通过网路发给境外企业，境外企业不需派人到境内提供劳务，设计完的图纸通过网路发给我公司，我公司根据合同规定按季度给付境外企业设计费。从2009年开始，主管税务机关要求我公司代扣代缴该境外企业的营业税。请问这家境外企业取得的设计费是否应缴纳营业税，我公司是否应代扣代缴其营业税？ 4.2 营业税税制要素 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 4.2 营业税税制要素 3.其他规定:　　（1）建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　　（2）承租人或承包人。　　（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 4.2 营业税税制要素 4.扣缴义务人 【例题·计算题】甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 　『正确答案』甲公司应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5（万元） 4.2 营业税税制要素 二、征税范围 （一）一般规定 1.必须是发生在中华人民共和国境内 2.必须是属于“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产”范围 3.必须是有偿提供 4.必须是为他人提供 4.2 营业税税制要素 【细则第三条】条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 4.2 营业税税制要素 “必须是为他人提供”—— ①单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务除外 ②单位依法可以不办税务登记的内设机构为本单位提供应税行为除外 4.2 营业税税制要素 （二）税目P103~112 （三）特殊规定 1、视同发生应税行为 【细则第五条】 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （一）单位或者个人将不动产或者土